Nghĩa vụ thuế đối với cá nhân nước ngoài làm việc, kinh doanh tại Việt Nam
Hỏi: Công ty chúng tôi có ký hợp đồng thuê chuyên gia với 1 cá nhân người nước ngoài (đối tượng không cư trú) để 'tư vấn và thực hiện các công việc cần thiết để hỗ trợ công ty thực hiện các công việc trong quá trình đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất'. Cá nhân này không phải là thương nhân, không có đăng ký kinh doanh. Thời hạn hợp đồng là 1 năm. Phí dịch vụ được trả 1 khoản cố định hàng tháng và kết thúc dự án sẽ có thêm 1 khoản thưởng (phí dịch vụ này không bao gồm các khoản thuế phí theo quy định của pháp luật Việt Nam). Tôi xin hỏi, trường hợp này phải nộp các loại thuế theo quy định nào?
PGS. TS Lý Phương Duyên - Phó Trưởng Bộ môn Thuế (Học viện Tài chính)
Trả lời: Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/4/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN.
Nếu cá nhân nước ngoài được xác định là cá nhân kinh doanh có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng ký với tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện công việc tại Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng thuế đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định tại khoản 1 Điều 1 điều chỉnh của Thông tư số
103/2014/TT-BTC. Nhà thầu nước ngoài là cá nhân thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC và thuế TNCN từ kinh doanh theo quy định tại Điều 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Nếu cá nhân nước ngoài không phải là cá nhân kinh doanh, thu nhập từ của cá nhân nước ngoài là thu nhập từ tiền lương, tiền công thì công ty Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo thuế suất 20% đối với cá nhân không cư trú.
