Chuẩn mực kiểm toán nhà nước 2520 - Thủ tục phân tích trong kiểm toán tài chính

Kiểm toán viên nhà nước thực hiện nhiệm vụ kiểm toán. Ảnh: ST

Câu hỏi 1: Kiểm toán viên nhà nước (KTVNN) sử dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán tài chính nhằm mục đích gì?

Trả lời: Đoạn 02 CMKTNN 2520 quy định KTVNN sử dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán tài chính nhằm:

Thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp và đáng tin cậy khi sử dụng các thủ tục phân tích cơ bản trong các giai đoạn của cuộc kiểm toán;

Thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích hỗ trợ trong giai đoạn gần kết thúc cuộc kiểm toán để hình thành đánh giá tổng thể về sự nhất quán giữa thông tin tài chính, báo cáo tài chính (BCTC) với hiểu biết của KTVNN về đơn vị được kiểm toán.

Câu hỏi 2: Khi thiết kế và thực hiện thủ tục phân tích cơ bản một cách độc lập hoặc kết hợp với kiểm tra chi tiết như là các thử nghiệm cơ bản, KTVNN phải làm gì?

Trả lời: Đoạn 05 CMKTNN 2520 quy định khi thiết kế và thực hiện thủ tục phân tích cơ bản một cách độc lập hoặc kết hợp với kiểm tra chi tiết như là các thử nghiệm cơ bản, KTVNN phải:

Xác định sự phù hợp của các thủ tục phân tích cơ bản cụ thể đối với các cơ sở dẫn liệu nhất định, trong đó có tính đến rủi ro có sai sót trọng yếu đã được đánh giá và các kiểm tra chi tiết (nếu có) đối với các cơ sở dẫn liệu này;

Đánh giá độ tin cậy của dữ liệu mà KTVNN sử dụng để dự tính về các số liệu, tỷ suất đã ghi nhận, trong đó có xem xét đến nguồn gốc, tính có thể so sánh được, nội dung và sự phù hợp của thông tin sẵn có và các kiểm soát đối với việc tạo lập thông tin;

Dự tính về các số liệu, tỷ suất đã ghi nhận và đánh giá liệu dự tính này có đủ chính xác để xác định một sai sót, khi xét riêng lẻ hoặc kết hợp với các sai sót khác có thể làm cho BCTC bị sai sót trọng yếu hay không;

Xác định giá trị của bất kỳ chênh lệch nào có thể chấp nhận được giữa số liệu đơn vị được kiểm toán đã ghi nhận và giá trị dự tính mà không cần kiểm tra lại.

Câu hỏi 3: Trong kiểm toán tài chính, khi kiểm toán các đơn vị có hoạt động kinh doanh, KTVNN thường xem xét những yếu tố nào?

Trả lời: Đoạn 13 CMKTNN 2520 quy định khi kiểm toán các đơn vị có hoạt động kinh doanh, KTVNN thường xem xét mối quan hệ giữa các khoản mục riêng lẻ của BCTC.

Tuy nhiên, việc xem xét này có thể không phù hợp khi kiểm toán các đơn vị khác, vì các đơn vị này ít khi có mối quan hệ trực tiếp giữa doanh thu và chi phí, các khoản chi mua tài sản không được vốn hóa, có thể không có mối liên hệ giữa các chi phí và có thể không có số liệu của ngành hoặc các số liệu thống kê cho mục đích so sánh.

Do vậy, cùng với việc xem xét mối quan hệ giữa các khoản mục riêng lẻ của BCTC, KTVNN phải xem xét các thông tin phi tài chính và các thông tin về tính tuân thủ có liên quan.

Câu hỏi 4: Trong kiểm toán tài chính, để xác định xem dữ liệu có đáng tin cậy cho việc thiết kế các thủ tục phân tích cơ bản hay không, KTVNN cần xem xét các yếu tố nào?

Trả lời: Đoạn 14 CMKTNN 2520 quy định để xác định xem dữ liệu có đáng tin cậy cho việc thiết kế các thủ tục phân tích cơ bản hay không, KTVNN cần xem xét các yếu tố: Nguồn gốc của thông tin thu thập được; khả năng so sánh của thông tin thu thập được; nội dung và sự phù hợp của thông tin thu thập được; các kiểm soát đối với việc tạo lập thông tin được thiết kế để bảo đảm tính đầy đủ, tính chính xác và tính hợp lý của thông tin.

Câu hỏi 5: Trong kiểm toán tài chính, KTVNN phải thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích vào giai đoạn gần kết thúc cuộc kiểm toán để làm gì?

Trả lời: Đoạn 18 CMKTNN 2520 quy định KTVNN phải thiết kế và thực hiện các thủ tục phân tích vào giai đoạn gần kết thúc cuộc kiểm toán để giúp hình thành các đánh giá tổng thể về sự nhất quán giữa thông tin tài chính, BCTC với hiểu biết của KTVNN về đơn vị được kiểm toán./.

MINH ANH