Năm 2026, mức thu nhập từ tiền lương, tiền công bao nhiêu phải nộp thuế TNCN?

Điều 8 Luật Thuế TNCN quy định, thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) các khoản: đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc; khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định; và các khoản giảm trừ.

(Ảnh minh họa)

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

So với Luật Thuế TNCN cũ, Luật Thuế TNCN mới đã điều chỉnh biểu thuế lũy tiến từng phần rút xuống còn 5 bậc. Bậc 1: Đến 120 triệu đồng/năm (đến 10 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 5%. Bậc 2: Trên 120 đến 360 triệu đồng/năm (trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 10%. Bậc 3: Trên 360 đến 720 triệu đồng/năm (trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 20%. Bậc 4: Trên 720 đến 1.200 triệu đồng/năm (trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 30%. Bậc 5: Trên 1.200 triệu đồng/năm (trên 100 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 35%.

Đáng chú ý, từ kỳ tính thuế năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh đã được tăng đáng kể. Theo Điều 10, giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú.

Mức giảm trừ gia cảnh đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Theo quy định, người phụ thuộc là người mà người nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm con chưa thành niên; con mất năng lực hành vi dân sự; người khuyết tật, không có khả năng lao động; các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, gồm: con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.

Với quy định mới này, người không có người phụ thuộc sẽ phát sinh nghĩa vụ thuế khi thu nhập từ tiền lương, tiền công trên 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương trên 186 triệu đồng/năm). Trường hợp có 1 người phụ thuộc, ngưỡng thu nhập là trên 21,7 triệu đồng/tháng (260,4 triệu đồng/năm); có 2 người phụ thuộc là trên 27,9 triệu đồng/tháng (334,8 triệu đồng/năm); có 3 người phụ thuộc là trên 34,1 triệu đồng/tháng (409,2 triệu đồng/năm); và có 4 người phụ thuộc là trên 40,3 triệu đồng/tháng (483,6 triệu đồng/năm).

Bên cạnh đó, người làm công ăn lương còn được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản như đóng góp cho tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người khuyết tật, người già không nơi nương tựa; đóng góp cho quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học; đóng góp cho các tổ chức có chức năng huy động tài trợ được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế và người phụ thuộc của người nộp thuế được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế theo mức do Chính phủ quy định.

Các khoản chi trên phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và không được chi trả từ các nguồn khác.

Đơn cử với trường hợp, người nộp thuế có tổng thu nhập là 40 triệu đồng, mức đóng bảo hiểm 4 triệu đồng; khoản đóng góp cho từ thiện, khoản chi cho y tế, giáo dục 5 triệu; có 1 người phụ thuộc. Cách tính thuế TNCN như sau:

Thu nhập chịu thuế = 40 - 4 - 5 - 15,5 - 6,2 = 9,3 triệu đồng

Thuế TNCN phải nộp: 9,3 triệu × 5% = 465.000 đồng/tháng.

Đối với cá nhân không cư trú, thuế TNCN từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân nhận được do thực hiện công việc tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 20%, không phân biệt nơi trả thu nhập.

Huyền Châu