Cá nhân có nhiều nguồn thu nhập thì thực hiện quyết toán tại nơi cư trú hay nơi phát sinh thu nhập lớn nhất?

Hỏi:

Liên quan đến việc quyết toán thuế TNCN năm 2025 cho cá nhân tự quyết toán, tôi có một vấn đề cần giải đáp như sau: Đối với cá nhân có nhiều nguồn thu nhập tại nhiều tổ chức chi trả thu nhập và các tổ chức chi trả thu nhập không cùng một tỉnh thành. Cá nhân trong năm không tự kê khai thuế mà do các tổ chức chi trả thu nhập kê khai và khấu trừ thuế. Cuối năm cá nhân tự quyết toán thuế TNCN theo tờ khai 02/QT-TNCN, cá nhân có địa chỉ cư trú tại tỉnh A và tại tỉnh thành A có 30 nguồn thu nhập tại các tổ chức chi trả thu nhập và thu nhập tại mỗi tổ chức là 100tr/năm.

Ngoài ra công ty cá nhân có 05 nguồn thu nhập tại tỉnh thành B và có thu nhập tại một tổ chức tại tỉnh thành B là 600tr/năm (có đóng bảo hiểm và giảm trừ bản thân, không có người phụ thuộc). Vậy xin hỏi, cá nhân này sẽ phải nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN tờ khai mẫu 02/QT-TNCN và nộp thuế TNCN cho cơ quan thuế tại tỉnh thành A hay là tỉnh thành B?

Trả lời:

Tại điểm b khoản 8 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 10 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế … 8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau: …

b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:

b.1) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công tại một nơi và thuộc diện phải khai quyết toán thuế thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân trực tiếp khai thuế trong năm theo quy định tại điểm a khoản này.

Trường hợp cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền công tại hai nơi trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có thu nhập thuộc diện khai thuế trực tiếp, vừa có thu nhập do tổ chức chi trả đã khấu trừ thì cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi có nguồn thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp không xác định được nguồn thu nhập lớn nhất trong năm thì cá nhân tự lựa chọn nơi nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả hoặc nơi cá nhân cư trú.

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.”

Tại Điều 3 Nghị định số 373/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, quy định:

“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung điểm b.2 khoản 8 Điều 11 như sau: … b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên. …”

Căn cứ quy định pháp luật hiện hành nêu trên, người nộp thuế đối chiếu với trường hợp của mình để xác định cơ quan thuế nộp hồ sơ quyết toán thuế và nộp thuế TNCN đúng theo quy định.