Chờ ngưỡng doanh thu mới, hộ kinh doanh vẫn thực hiện nghĩa vụ thuế hiện hành

Chờ ngưỡng doanh thu mới, hộ kinh doanh vẫn thực hiện nghĩa vụ thuế hiện hành. Ảnh minh họa được tạo với sự hỗ trợ của AI.

Bộ Tài chính đang đề xuất nâng mức doanh thu được lựa chọn áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản từ 3 tỷ đồng lên 10 tỷ đồng/năm. Nội dung dự kiến được đưa vào dự án Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa (sửa đổi), qua đó sửa đổi, bổ sung một số quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế thu nhập cá nhân, trình Quốc hội xem xét tại Kỳ họp thứ 2, dự kiến tháng 10/2026.

Như vậy, mức doanh thu 10 tỷ đồng hiện mới là đề xuất, chưa phải quy định có hiệu lực. Trong thời gian chờ chính sách được xem xét, hộ, cá nhân kinh doanh vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định hiện hành.

Tạm nộp thuế theo doanh thu và thuế suất

Theo hướng dẫn mới của Cục Thuế, cơ quan thuế các cấp được đề nghị tăng cường tuyên truyền, hướng dẫn hộ, cá nhân kinh doanh thực hiện tạm nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo phương pháp đơn giản, xác định trên cơ sở thuế suất nhân với doanh thu, theo Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Cụ thể, theo điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3/2026, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế theo tháng hoặc quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng.

Số thuế TNCN tạm nộp được xác định căn cứ doanh thu tính thuế phát sinh trong tháng hoặc quý và thuế suất tương ứng với từng ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh. Thời hạn khai và nộp thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.

Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh hoạt động tại nhiều địa điểm, doanh thu và thuế giá trị gia tăng được kê khai theo từng địa điểm kinh doanh, còn thuế TNCN được nộp tại trụ sở chính.

Nộp thiếu được bổ sung, nộp thừa được xử lý

Một điểm đáng lưu ý là việc tạm nộp sẽ được xác định lại khi quyết toán thuế cuối năm.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế, nếu số thuế TNCN đã tạm nộp thấp hơn số phải nộp khi quyết toán, hộ, cá nhân kinh doanh phải nộp bổ sung phần chênh lệch. Đối với số thuế bổ sung này không phải tính tiền chậm nộp theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Ngược lại, nếu số thuế đã tạm nộp lớn hơn nghĩa vụ thuế theo quyết toán, khoản nộp thừa được xử lý theo quy định.

Đề xuất nâng ngưỡng doanh thu lên 10 tỷ đồng được kỳ vọng mở rộng số hộ kinh doanh có quyền lựa chọn phương pháp tính thuế đơn giản, qua đó giảm chi phí tuân thủ khi quy mô hoạt động tăng lên. Tuy nhiên, trong khi chờ chính sách mới được thông qua, hộ kinh doanh không nên trì hoãn việc kê khai và nộp thuế với lý do chờ mức doanh thu mới.

Đây cũng là điểm quan trọng trong hướng dẫn lần này của cơ quan thuế: chính sách có thể đang trong quá trình sửa đổi, nhưng việc thực hiện nghĩa vụ thuế vẫn phải căn cứ vào quy định đang có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ.