Đề xuất mới của Bộ Tài chính: Thu nhập 28 triệu đồng có thể chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến về dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Trong đó, một trong những nội dung đáng chú ý nhất là quy định về việc bổ sung các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo vào các khoản được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế của cá nhân.

Đề xuất 2 phương án

Tại Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 đã quy định ngưỡng giảm trừ gia cảnh của bản thân người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng, mức giảm trừ cho người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/người/tháng. Các mức này đã tăng hơn 40% so với trước đây.

Ngoài các khoản được trừ khi tính thuế như quy định cũ (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo theo quy định...), Luật mới quy định người nộp thuế còn được trừ thêm các chi phí cho y tế, giáo dục – đào tạo cho người nộp thuế và người phụ thuộc.

Theo tính toán của Bộ Tài chính dựa trên dữ liệu Điều tra mức sống dân cư, năm 2024 mức chi tiêu cho y tế của người người phụ thuộc và cho chính bản thân người nộp thuế bình quân khoảng 20,4 triệu/năm; cho giáo dục – đào tạo khoảng 19,2 triệu đồng/năm.
Dự kiến tại thời điểm năm 2026 các mức chi tiêu này sẽ lần lượt khoảng 20 triệu/năm và 21 triệu đồng/năm.

Mức giảm trừ thuế thu nhập cá nhân sẽ tăng lên đáng kể khi tính thêm chi phí y tế, giáo dục

Căn cứ quy định và các dữ liệu trên, Bộ Tài chính đã đề xuất 2 phương án xác định các khoản giảm trừ cho chi phí y tế, giáo dục.

Phương án 1, căn cứ vào mức chi tiêu bình quân y tế, giáo dục - đào tạo theo số liệu được cung cấp đến thời điểm năm 2026, đảm bảo phù hợp với mức chi tiêu bình quân và thông lệ quốc tế.

Cụ thể, các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước được giảm trừ không quá 20 triệu đồng/năm, trừ các khoản chi thuộc trường hợp quy định tại Điều 23 Luật Bảo hiểm y tế.

Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở trong nước không quá 21 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí giáo dục mầm non, phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học và các kỹ năng chuyên môn khác theo quy định của pháp luật.

Phương án 2 có tính đến dự trù cho một số năm tiếp theo và đảm bảo phù hợp với mức chi tiêu bình quân theo số liệu được cung cấp và phù hợp với thông lệ quốc tế.

Theo đó, các khoản chi cho khám bệnh, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước được giảm trừ không quá 23 triệu đồng/năm, trừ các khoản chi theo quy định tại Điều 23 Luật Bảo hiểm y tế.

Các khoản chi cho giáo dục - đào tạo tại cơ sở trong nước được giảm trừ không quá 24 triệu đồng/năm, cụ thể: Khoản tiền học phí các bậc học mầm non, phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học và các kỹ năng chuyên môn khác tại cơ sở giáo dục - đào tạo theo quy định của pháp luật.

Thu nhập 28 triệu đồng/tháng có thể chưa phải nộp thuế

Bộ Tài chính tính toán trong trường hợp người nộp thuế có 1 người phụ thuộc và phát sinh các khoản chi phí giáo dục - y tế, thì với đề xuất ở Phương án 2, cá nhân có thể được giảm trừ các khoản gồm: giảm trừ cho bản thân 15,5 triệu đồng/tháng; giảm trừ cho người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng; giảm trừ chi phí y tế 23 triệu đồng/năm và giáo dục - đào tạo 24 triệu đồng/năm (chưa bao gồm các khoản bảo hiểm).

Tổng mức giảm trừ có thể đạt khoảng 307,4 triệu đồng/năm. Mức này tương đương gần 2,45 lần thu nhập bình quân đầu người của Việt Nam năm 2025 (125,5 triệu đồng/người/năm).

Như vậy, trường hợp người nộp thuế có thu nhập 28 triệu đồng/tháng, có 1 người phụ thuộc và phát sinh chi phí y tế, giáo dục - đào tạo theo mức tối đa thì sau khi giảm trừ sẽ chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Chỉ khi thu nhập trên 28,63 triệu đồng/tháng mới bắt đầu phát sinh nghĩa vụ thuế với mức thuế suất từ 5%.

Tuy nhiên, việc thực hiện theo phương án này cũng làm giảm thu ngân sách nhà nước, ước tính khoảng 7.697 tỷ đồng/năm.

Tuy nhiên, chính sách này sẽ góp phần giảm chi phí y tế, giáo dục cho người dân, đồng thời về lâu dài sẽ khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực này, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, thúc đẩy tăng năng suất lao động và cải thiện phúc lợi xã hội.

Để đảm bảo không bị trùng lắp về chính sách, dự thảo Nghị định quy định các khoản chi phí mà người nộp thuế được giảm trừ phải có hóa đơn, chứng từ. Riêng đối với khoản chi cho y tế phải có thêm Bảng kê chi phí khám bệnh, chữa bệnh; đồng thời không được chi trả từ các nguồn khác kể cả từ nguồn tài trợ, hỗ trợ, trả thay của tổ chức, cá nhân, nguồn NSNN, quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế...

Đồng thời, dự thảo Nghị định cũng loại trừ việc áp dụng khoản giảm trừ nêu trên trong trường hợp người nộp thuế đã áp dụng cơ chế giảm thuế đối với các khoản chi cho y tế quy định tại Điều 41 Nghị định này hoặc đối với các khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo do người sử dụng lao động chi trả cho người lao động.

Hà Loan