Đề xuất quy định các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay và nộp thuế thay

Theo cơ quan soạn thảo, nội dung tại Điều 22 của dự thảo kế thừa quy định tại khoản 4a Điều 42 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15), đồng thời tiếp tục kế thừa một số nội dung của Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Dự thảo đề xuất bổ sung một số trường hợp phải thực hiện khấu trừ hoặc nộp thuế thay.

Cụ thể, bên nhận bảo đảm hoặc người mua tài sản bảo đảm theo thỏa thuận của pháp luật dân sự được quy định tại điểm g khoản 2 Điều 40 Luật Quản lý thuế sẽ phải thực hiện nghĩa vụ liên quan đến thuế.

Ngoài ra, tổ chức bán đấu giá cũng được quy định có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay trong một số trường hợp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Dự thảo cũng đề cập đến các trường hợp phải hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định tại Điều 27 của nghị định.

Ảnh minh họa

Một nội dung mới khác là quy định trách nhiệm của tổ chức tín dụng trong trường hợp xử lý tài sản thế chấp để thu hồi nợ. Nếu hàng hóa nhập khẩu thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế được sử dụng làm tài sản bảo đảm nhưng người nộp thuế chưa kê khai, nộp thuế cho cơ quan hải quan, tổ chức tín dụng sẽ phải thực hiện nghĩa vụ thuế liên quan khi xử lý tài sản bảo đảm.

Dự thảo cũng đề xuất sửa đổi quy định đối với tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc nền tảng số nước ngoài.

Theo đó, các tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng khi mua dịch vụ từ tổ chức nước ngoài thông qua các nền tảng số hoặc thương mại điện tử sẽ phải thực hiện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Bên cạnh các nội dung bổ sung và điều chỉnh, dự thảo tiếp tục kế thừa quy định về khai thuế thay và nộp thuế thay theo khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Theo dự thảo, tổ chức hoặc cá nhân khi thực hiện việc khấu trừ thuế phải nộp của người nộp thuế cần thực hiện theo quy định của pháp luật thuế.

Trong lĩnh vực thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng hoặc tổ chức kinh doanh tại Việt Nam khi mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài thông qua nền tảng số cũng phải thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Ngoài ra, tổ chức bán đấu giá có trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Đối với các trường hợp tổ chức ký hợp đồng với hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh làm đại lý bán đúng giá đối với các hoạt động như xổ số, bảo hiểm hoặc bán hàng đa cấp, tổ chức ký hợp đồng sẽ phải khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân.

Dự thảo cũng quy định rõ các trường hợp tổ chức hoặc cá nhân phải thực hiện việc khai thuế và nộp thuế thay cho người nộp thuế.

Trong trường hợp hợp tác kinh doanh giữa tổ chức và cá nhân, tổ chức phải kê khai thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác, đồng thời khai và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân tham gia hợp tác.

Đối với hợp đồng thuê tài sản của cá nhân, nếu hợp đồng quy định bên thuê là người nộp thuế thay, tổ chức thuê tài sản phải thực hiện khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân.

Trong các giao dịch chuyển nhượng bất động sản, nếu hợp đồng có thỏa thuận bên mua thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho bên bán (trừ các trường hợp được miễn hoặc chưa phải nộp thuế), bên mua sẽ có trách nhiệm khai và nộp thuế thay. Trường hợp bên thứ ba được phép bán tài sản của cá nhân theo quy định pháp luật thì cũng phải thực hiện nghĩa vụ thuế thay.

Bên cạnh đó, dự thảo còn quy định trách nhiệm của tổ chức tín dụng trong việc nộp thuế và tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế khi xử lý tài sản thế chấp là hàng hóa nhập khẩu.

Ngoài ra, tổ chức bán đấu giá cũng có trách nhiệm kê khai và nộp thuế thay đối với tài sản bảo đảm là hàng hóa nhập khẩu thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Theo Bộ Tài chính, việc hoàn thiện các quy định về khấu trừ, khai thuế thay và nộp thuế thay nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế được minh bạch, phù hợp với thực tiễn hoạt động kinh tế hiện nay.

Nguyễn Hùng