Lương tháng 13, tiền thưởng Tết chịu thuế TNCN như thế nào?

Thạc sĩ, Luật sư Nguyễn Văn Được, Tổng giám đốc Công ty TNHH Kế toán và Tư vấn Thuế Trọng Tín cho biết, mặc dù Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ 1/7/2026 nhưng quy định chính sách tiền lương tiền công có hiệu lực từ tháng 1/2026.

Theo điều 3 của Luật Thuế TNCN, thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công; tiền thù lao, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức; các khoản phụ cấp, trợ cấp, thu nhập khác là đối tượng chịu thuế TNCN.

(Ảnh minh họa)

Điều 8 của Luật cũng quy định: “1. Thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập”.

Điều 9, biểu thuế lũy tiến từng phần gồm 5 bậc. Bậc 1: Đến 120 triệu đồng/năm (đến 10 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 5%. Bậc 2: Trên 120 đến 360 triệu đồng/năm (trên 10 đến 30 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 10%. Bậc 3: Trên 360 đến 720 triệu đồng/năm (trên 30 đến 60 triệu đồng/tháng) – Thuế suất 20%. Bậc 4: Trên 720 đến 1.200 triệu đồng/năm (trên 60 đến 100 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 30%. Bậc 5: Trên 1.200 triệu đồng/năm (trên 100 triệu đồng/tháng) - Thuế suất 35%.

Cá nhân cư trú còn được giảm trừ gia cảnh được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công với mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm); mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Ngoài ra, cá nhân cư trú được giảm trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công các khoản: đóng góp từ thiện, nhân đạo; khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo của người nộp thuế, người phụ thuộc của người nộp thuế được giảm trừ vào thu nhập trước khi tính thuế theo mức do Chính phủ quy định… Ông Nguyễn Văn Được cho biết, các khoản giảm trừ hiện chưa quy định cụ thể nhưng tới đây Chính phủ sẽ ban hành Nghị định quy định chi tiết để áp dụng thống nhất.

Với các quy định trên, theo ông Nguyễn Văn Được, khoản thưởng Tết, lương tháng 13 của năm 2025 nếu chi trả vào tháng 1/2026 sẽ được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của năm 2026.

Đối với các khoản thưởng bằng hiện vật, người lao động phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo giá thị trường của sản phẩm tương đương và cộng vào thu nhập chịu thuế trong năm để thực hiện nghĩa vụ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Tuy nhiên, ông Nguyễn Văn Được nhấn mạnh, từ năm 2026, chính sách thuế sẽ cởi mở hơn khi mức giảm trừ gia cảnh được nâng lên, biểu thuế lũy tiến từng phần cũng có điều chỉnh theo hướng có lợi cho người nộp thuế. Chỉ khi tổng thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ hợp lệ (như giảm trừ gia cảnh, các khoản bảo hiểm bắt buộc…) vượt ngưỡng chịu thuế, người lao động mới phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.

Vũ Nam