Quy định mới về khai thuế thu nhập cá nhân theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP

1. Bổ sung trường hợp người nộp thuế (NNT) không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN

Căn cứ khoản 2, Điều 1 - Nghị định số 91/2022/NĐ-CP (có hiệu lực từ ngày 30/10/2022), trường hợp người khai thuế TNCN là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập thì không phải nộp hồ sơ khai thuế.

Theo quy định mới tại Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, việc nộp hồ sơ khai thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập đã có sự thay đổi đáng kể, cụ thể:

- Trước đây, dựa trên quy định tại Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và hướng dẫn tại Mục 2, Công văn số 2393/TCT-DNNCN, ngày 1/7/2021 của Tổng Cục Thuế về khai thuế TNCN do Tổng cục Thuế ban hành như sau: "Căn cứ các quy định nêu trên, chỉ trường hợp tổ chức, cá nhân phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN mới thuộc diện phải khai thuế TNCN. Do đó, trường hợp tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN thì không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế TNCN. Theo đó, tổ chức, cá nhân không phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN tháng/quý nào thì không phải khai thuế TNCN của tháng/quý đó”. Như vậy, tổ chức, cá nhân có phát sinh trả thu nhập chịu thuế TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, có trách nhiệm khai và nộp thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền.

Tuy nhiên, kể từ ngày 30/10/2022, theo quy định của Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, tổ chức, cá nhân dù có phát sinh việc chi trả tiền lương, tiền công và các khoản thu nhập chịu thuế TNCN khác trong tháng/quý, nhưng nếu không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN (do thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế) trong tháng/quý đó thì không phải nộp hồ sơ khai thuế TNCN thay cho đối tượng nhận thu nhập.

2. Các trường hợp NNT không phải nộp hồ sơ khai thuế từ ngày 30/10/2022

Căn cứ khoản 3, Điều 7, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và khoản 2, Điều 1, Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, NNT không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây: NNT chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế; Cá nhân có thu nhập được miễn thuế theo quy định của pháp luật về thuế TNCN và quy định tại điểm b, khoản 2, Điều 79 - Luật Quản lý thuế năm 2019 trừ cá nhân nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản; chuyển nhượng bất động sản; Doanh nghiệp chế xuất chỉ có hoạt động xuất khẩu thì không phải nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng; NNT tạm ngừng hoạt động, kinh doanh theo quy định tại Điều 4, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP; NNT nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của khoản 4, Điều 44, Luật Quản lý thuế năm 2019. Người khai thuế TNCN là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế TNCN theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế TNCN của đối tượng nhận thu nhập.

Nghị định số 91/2022/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 30/10/2022.

Văn Hồng Quý

(Cục Thuế tỉnh)