Thu nhập thực hiện hợp đồng nghiên cứu và phát triển công nghệ có được miễn thuế không?

Câu hỏi:

Đối với thu nhập thực hiện hợp đồng nghiên cứu và phát triển công nghệ, bán sản phẩm làm ra từ công nghệ thì cần có những hồ sơ chứng từ gì để chứng minh là khoản thu nhập miễn thuế? Và nếu trong trường hợp không được áp dụng miễn thuế thì sẽ áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu ?

Trả lời:

Luật thuế TNDN 67/2025/QH15 có quy định tại Khoản 4 Điều 4 như sau:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

4. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số; thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm bao gồm cả sản xuất thử nghiệm có kiểm soát theo quy định của pháp luật. Thu nhập tại khoản này được miễn thuế tối đa không quá 03 năm.

Tại khoản 2 Điều 18

Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.

Trước đây quy định:

Miễn thuế có thời hạn tối đa 3 năm, kể từ ngày có doanh thu đối với các hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ. Tuy nhiên, cần đáp ứng các điều kiện sau:

Có chứng nhận đăng ký hoạt động nghiên cứu khoa học; Được cơ quan nhà nước có thẩm quyền trong lĩnh vực khoa học, xác nhận là hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ.Hiện nay chưa có VB hướng dẫn dưới luật như nghị định chi tiết về việc này, chờ VB 30/9 nhưng nhiều khả năng sẽ đơn giản hóa các thủ tục và quy định theo hướng có lợi cho DN.

PV