Vướng mắc thực hiện chính sách giảm 2% thuế VAT: Tổng cục Thuế ra văn bản hướng dẫn

Theo đó, để đảm bảo thực hiện thống nhất nội dung tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP (Nghị định 15) về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết 43 của Quốc hội, trong văn bản gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Tổng cục Thuế hướng dẫn một số nội dung như sau:

Về các nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT, Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế hướng dẫn người nộp thuế đối chiếu hàng hóa, dịch vụ mà người nộp thuế sản xuất, kinh doanh với nhóm hàng hóa, dịch vụ loại trừ không được giảm thuế tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 15 để thực hiện đúng quy định.

Việc thực hiện chính sách giảm thuế VAT vẫn còn nhiều vướng mắc

Về thời điểm lập hóa đơn, Tổng cục Thuế hướng dẫn các Cục Thuế căn cứ quy định tại Điều 5 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP; Hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính; Căn cứ hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính; Quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐCP.

Theo đó: Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 1/2/2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 1/2/2022 đến hết 31/12/2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 1/2/2022 không được giảm thuế. Đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ½ đến 31/12/2022 được áp dụng chính sách giảm thuế.

Trường hợp cơ sở kinh doanh cung cấp hóa đơn, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% trong tháng 1/2022 nhưng đến tháng 2/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ này thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

Đối với các hóa đơn đã lập trước ngày 1/2/2022 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 1/2/2022 phát sinh cách nội dung sai sót cần điều chỉnh về tiền hàng, thuế GTGT hoặc trả lại hàng thì hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 10%.

Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù như cung cấp điện, cơ sở kinh doanh được giảm thuế GTGT theo quy định đối với các hóa đơn lập từ 1/2/2022 đến hết 31/12/2022.

Dù đã có hướng dẫn song người nộp thuế vẫn còn nhiều vướng mắc như: trong việc đối chiếu các mã hàng hóa, dịch vụ được giảm/ không được giảm thuế; lập hóa đơn đối với các hợp đồng bao gồm cả các hàng hóa dịch vụ được giảm thuế và không được giảm thuế, như hợp đồng thi công lắp đặt (gồm cả vật liệu và nhân công)…

Hà Loan