3 trường hợp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ 2025

Bộ Tài chính đề xuất chi tiết chính sách ưu đãi thuế TNDN tại dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành nghị quyết 198/2025/QH15

Khoản 1, khoản 2 và khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định rõ ba trường hợp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp kể từ ngày 17/5/2025.

Trường hợp 1: Miễn, giảm thuế đối với hoạt động khởi nghiệp sáng tạo

Đối với nhóm doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong vòng hai năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong bốn năm tiếp theo. Thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính liên tục từ năm đầu tiên phát sinh thu nhập chịu thuế từ hoạt động khởi nghiệp đổi mới sáng tạo.

Trong trường hợp doanh nghiệp chưa phát sinh thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ tư kể từ năm đầu tiên có doanh thu. Ngoài ra, doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập được miễn, giảm thuế. Nếu không thể hạch toán riêng, khoản thu nhập ưu đãi sẽ được xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí được trừ từ hoạt động được ưu đãi so với tổng doanh thu hoặc chi phí của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Trường hợp 2: Miễn thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp

Với các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp, quyền góp vốn hoặc quyền mua cổ phần tại doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, dự thảo đề xuất miễn thuế thu nhập doanh nghiệp mà không giới hạn thời gian hưởng.

Tuy nhiên, cần lưu ý rằng thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần của công ty đại chúng sẽ không được áp dụng chính sách này, bởi thuộc phạm vi điều chỉnh của Luật Chứng khoán 2019 đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 56/2024/QH15. Trường hợp chuyển nhượng toàn bộ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu, nếu việc chuyển nhượng gắn liền với bất động sản thì doanh nghiệp vẫn phải kê khai và nộp thuế theo quy định đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

Trường hợp 3: Miễn thuế cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong ba năm đầu

Đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa, chính sách ưu đãi thuế được áp dụng trong ba năm liên tục kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Tuy nhiên, chính sách này không áp dụng cho một số khoản thu nhập cụ thể, như thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hoặc thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản. Những loại thu nhập này được quy định chi tiết tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

Ngoài ra, nếu doanh nghiệp thuộc cả trường hợp khởi nghiệp sáng tạo và doanh nghiệp nhỏ và vừa, thì sẽ được lựa chọn hình thức miễn, giảm thuế có lợi nhất. Doanh nghiệp cũng được đảm bảo ổn định chính sách này trong toàn bộ thời gian miễn, giảm thuế đã được hưởng.

Trong kỳ tính thuế đầu tiên mà thời gian sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dưới 12 tháng, đơn vị có thể lựa chọn áp dụng ngay chính sách miễn, giảm thuế trong kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời điểm bắt đầu được hưởng chính sách.

Cẩm Vân