Cách tính thuế đối với hộ kinh doanh bán hàng online sau khi bỏ thuế khoán

Tại Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 về phê duyệt đề án “Chuyển đổi mô hình và phương pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh khi xóa bỏ thuế khoán” từ ngày 01.01.2026 (Đề án 3389) của Bộ Tài chính quy định, cá nhân kinh doanh qua nền tảng thương mại điện tử (bán hàng online) sẽ được quản lý thuế từ ngày 01.01.2026 như sau:

Nếu sàn có chức năng thanh toán:

- Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỉ lệ % trên doanh thu;

- Nếu doanh thu cuối năm < 200 triệu, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay.

Nếu sàn không có chức năng thanh toán:

Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý.

Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân của người bán trên sàn gồm toàn bộ tiền từ hàng hóa, dịch vụ, không trừ phí giao dịch, vận chuyển, giảm giá, trợ giá, theo hướng dẫn của cơ quan thuế.

Nhiều nội dung cần lưu ý về thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh online từ 01.01.2026 khi bỏ thuế khoán. Ảnh: IT

- Đối với thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x tỉ lệ %

- Đối với thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x tỉ lệ %

Theo Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP, thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỉ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

Theo đó, thuế suất kinh doanh online trên sàn thương mại điện tử thông thường sẽ chịu mức thuế suất là 1,5%, áp dụng cho hoạt động bán hàng hóa và dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử, trong đó bao gồm cả thuế giá trị gia tăng (VAT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

(1) Tỉ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

- Hàng hóa: 1%

- Dịch vụ: 5%

- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

(2) Tỉ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

- Đối với cá nhân cư trú:

+ Hàng hóa: 0,5%

+ Dịch vụ: 2%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

- Đối với cá nhân không cư trú

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

Trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh bán hàng online

Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định:

(1) Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

(2) Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử.

(3) Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

(4) Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định 117/2025/NĐ-CP thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.

V.A