Chính phủ ban hành khung ưu đãi thuế TNDN mới: Lĩnh vực bán dẫn và năng lượng tái tạo hưởng lợi lớn

Mở rộng danh mục ưu đãi cho công nghệ lõi và hạ tầng thiết yếu

Nghị định số 320 xác định phạm vi ưu đãi tập trung vào các hoạt động ứng dụng công nghệ cao và đầu tư mạo hiểm thuộc danh mục ưu tiên theo quy định của Luật Công nghệ cao. Điểm nhấn quan trọng của chính sách lần này là việc đưa hàng loạt lĩnh vực công nghệ số trọng điểm vào diện thụ hưởng. Cụ thể, các hoạt động từ sản xuất phần mềm, cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng, sản xuất thiết bị điện tử đến chuỗi giá trị của ngành bán dẫn gồm nghiên cứu, thiết kế, sản xuất, đóng gói và kiểm thử chip đều nằm trong danh mục ưu đãi. Bên cạnh đó, việc xây dựng các trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo phục vụ công nghiệp công nghệ số cũng được xác định là đối tượng khuyến khích đầu tư.

Đối với khối sản xuất công nghiệp, chính sách thuế mới bao phủ cả lĩnh vực công nghiệp hỗ trợ. Các sản phẩm phục vụ công nghệ cao hoặc các ngành công nghiệp chủ lực như dệt may, da giày, điện tử tin học, lắp ráp ô tô và cơ khí chế tạo sẽ được hưởng ưu đãi nếu thuộc danh mục trong nước chưa sản xuất được. Trường hợp trong nước đã sản xuất được, sản phẩm phải đáp ứng các tiêu chuẩn kỹ thuật khắt khe của Liên minh châu Âu (EU) hoặc tương đương theo hướng dẫn chuyên ngành của Bộ Công Thương.

Ngoài nhóm công nghệ và công nghiệp, Nghị định cũng mở rộng phạm vi áp dụng sang các dự án hạ tầng và năng lượng bền vững. Các hoạt động sản xuất năng lượng tái tạo, năng lượng sạch, năng lượng từ xử lý chất thải, bảo vệ môi trường và sản xuất vật liệu mới đều thuộc diện ưu đãi. Trong lĩnh vực hạ tầng, các dự án đầu tư phát triển kết cấu hạ tầng quan trọng như nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cảng biển, cảng hàng không và đường sắt cũng được hưởng cơ chế thuế riêng biệt. Chính sách này cũng bao trùm khu vực nông nghiệp với các hoạt động từ lai tạo giống, bảo quản sau thu hoạch đến chế biến nông thủy sản và khai thác muối tinh.

Cơ chế miễn giảm thuế và lộ trình thực hiện

Về mức độ ưu đãi cụ thể, Nghị định thiết lập khung thời gian miễn và giảm thuế dựa trên địa bàn và lĩnh vực hoạt động. Đối với các dự án thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn hoặc thuộc lĩnh vực xã hội hóa (giáo dục, y tế, văn hóa, môi trường), doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Trong trường hợp hoạt động xã hội hóa thực hiện tại địa bàn thông thường, doanh nghiệp vẫn được hưởng chế độ miễn thuế 4 năm nhưng thời gian giảm 50% số thuế phải nộp được giới hạn trong 5 năm tiếp theo.

Đối với nhóm đối tượng áp dụng mức thuế suất ưu đãi 17% trong thời hạn 10 năm quy định tại Điều 19 của Nghị định, chính sách miễn thuế sẽ kéo dài 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm kế tiếp. Đặc biệt, đối với các dự án đầu tư mới có quy mô lớn hoặc tính chất hỗ trợ đầu tư đặc biệt, Thủ tướng Chính phủ có thẩm quyền quyết định kéo dài thời gian miễn, giảm thuế. Tuy nhiên, mức nới lỏng này được quy định không quá 1,5 lần so với thời gian ưu đãi thông thường và không vượt quá thời hạn hoạt động của dự án.

Thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn, giảm thuế được xác định từ năm đầu tiên dự án đầu tư phát sinh thu nhập chịu thuế. Nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu vận hành chưa có lãi, Nghị định quy định trường hợp trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu mà chưa phát sinh thu nhập chịu thuế, thời gian miễn giảm thuế sẽ được tính bắt đầu từ năm thứ tư. Quy định này đảm bảo doanh nghiệp có thể tận dụng tối đa thời gian ưu đãi khi hoạt động kinh doanh đã đi vào ổn định.

Khánh Loan