Chính thức: Nâng ngưỡng chịu thuế với hộ kinh doanh lên 1 tỷ đồng/năm, áp dụng từ 1/1/2026

Chính phủ vừa ban hành Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 29/4/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

Theo đó, Điều 1 Nghị định số 141/2026/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 5/3/2026 của Chính phủ về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Cụ thể: Sửa đổi cụm từ "500 triệu đồng" thành "1 tỷ đồng" tại Điều 3 (thuế giá trị gia tăng), Điều 4 (thuế thu nhập cá nhân), khoản 1 Điều 8, Điều 9, Điều 10, khoản 3 Điều 11, khoản 1 và khoản 2 Điều 12, khoản 4 Điều 17, khoản 3 Điều 18 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Nghị định số 141/2026/NĐ-CP cũng nêu rõ, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống mà đã kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP thì được xử lý tiền thuế đã nộp theo quy định tại Điều 12 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Nghị định 141/2026/NĐ-CP cũng sửa đổi quy định về sử dụng hóa đơn điện tử theo hướng phân loại rõ theo mức doanh thu.

Cụ thể, hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm bắt buộc phải sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Trường hợp có nhiều địa điểm kinh doanh, các hộ kinh doanh phải sử dụng thống nhất một mã số thuế cho toàn bộ cửa hàng, đồng thời ghi rõ mã địa điểm kinh doanh trên từng hóa đơn để phục vụ quản lý.

Với nhóm có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống, việc sử dụng hóa đơn điện tử không bắt buộc. Tuy nhiên, nếu đáp ứng điều kiện và có nhu cầu, hộ kinh doanh vẫn có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

Đáng chú ý, các hộ kinh doanh mới thành lập hoặc đang hoạt động nhưng có doanh thu năm trước chưa vượt 1 tỷ đồng, nếu trong năm phát sinh doanh thu vượt ngưỡng này, sẽ phải chuyển sang áp dụng hóa đơn điện tử. Thời hạn đăng ký là 30 ngày kể từ khi doanh thu lũy kế vượt mức 1 tỷ đồng.

Nghị định 141/2026/NĐ-CP cũng bổ sung quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ.

Theo đó, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống sẽ được miễn thuế TNDN. Tổng doanh thu để xác định điều kiện miễn thuế bao gồm doanh thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác (không bao gồm các khoản giảm trừ doanh thu).

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động chưa đủ 12 tháng trong năm trước liền kề, doanh thu sẽ được quy đổi theo năm (bình quân theo số tháng hoạt động) để làm căn cứ xác định.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, nếu dự kiến doanh thu trong năm không vượt 1 tỷ đồng thì không phải tạm nộp thuế TNDN. Nếu kết thúc năm tài chính, doanh thu thực tế vượt ngưỡng, doanh nghiệp vẫn phải kê khai, quyết toán theo quy định nhưng không bị tính tiền chậm nộp.

Chính sách miễn thuế không áp dụng đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết mà phía liên kết không đáp ứng điều kiện miễn thuế, nhằm tránh tình trạng lợi dụng chính sách.

Nghị định cũng quy định rõ các trường hợp chuyển tiếp để đảm bảo quyền lợi cho doanh nghiệp.

Cụ thể, nếu doanh nghiệp đã tạm nộp thuế TNDN trong quý I/2026 nhưng dự kiến doanh thu cả năm không vượt 1 tỷ đồng thì không phải tiếp tục tạm nộp trong các quý tiếp theo. Số thuế đã nộp sẽ được bù trừ hoặc hoàn trả theo quy định.

Đối với kỳ tính thuế năm 2025 nhưng kết thúc sau ngày 1/1/2026, nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện, sẽ được miễn thuế TNDN cho khoảng thời gian tính từ đầu năm 2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025. Mức miễn thuế được xác định theo tỷ lệ số tháng thuộc năm 2026.

Từ kỳ tính thuế năm 2026 trở đi, việc miễn thuế sẽ được thực hiện thống nhất theo quy định mới của Nghị định.