Đề xuất phương án thu nhập 28,63 triệu đồng/tháng mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân

Bộ Tài chính vừa có tờ trình gửi Chính phủ về dự thảo nghị định quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức thực hiện Luật thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) số 109/2025/QH15.

Một trong những nội dung được người dân đặc biệt quan tâm là đề xuất cho phép khấu trừ thêm chi phí y tế, giáo dục – đào tạo trước khi tính thuế.

Người dân có thể sẽ được giảm trừ chi phí y tế, giáo dục tối đa 47 triệu đồng/năm

Theo Bộ Tài chính, Luật thuế TNCN số 109/2025/QH15 quy định, ngoài mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 15,5 triệu đồng/tháng và giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng, người nộp thuế còn được trừ thêm các khoản bảo hiểm bắt buộc và chi phí y tế, giáo dục – đào tạo theo mức do Chính phủ quy định.

Trước đó, căn cứ mức chi tiêu bình quân cho y tế và giáo dục – đào tạo trong thời gian qua, Bộ Tài chính đề xuất hai phương án.

Ở phương án 1: chi khám, chữa bệnh tại cơ sở y tế trong nước được giảm trừ tối đa 20 triệu đồng/năm; chi giáo dục – đào tạo được giảm trừ tối đa 21 triệu đồng/năm. Tổng mức giảm trừ tối đa là 41 triệu đồng/năm.

Phương án 2 được Bộ Tài chính đánh giá có tính dự trù cho các năm tiếp theo nhằm phù hợp hơn với mức chi tiêu thực tế và thông lệ quốc tế. Theo đó, chi khám, chữa bệnh thuộc phạm vi danh mục bảo hiểm y tế chi trả được giảm trừ tối đa 23 triệu đồng/năm; chi giáo dục – đào tạo được giảm trừ tối đa 24 triệu đồng/năm. Tổng mức giảm trừ tối đa là 47 triệu đồng/năm.

Theo Bộ Tài chính, cả hai phương án đều giúp giảm nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế có phát sinh chi phí y tế và giáo dục – đào tạo. Trong đó, người thuộc các bậc thuế thấp sẽ được hưởng lợi nhiều hơn theo tỷ lệ.

Theo tính toán, với phương án 2, trường hợp người nộp thuế có 1 người phụ thuộc và phát sinh đầy đủ chi phí y tế, giáo dục – đào tạo, tổng mức giảm trừ có thể lên tới 307,4 triệu đồng/năm, chưa bao gồm các khoản bảo hiểm của người nộp thuế.

Cụ thể, mức giảm trừ này bao gồm giảm trừ bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm; giảm trừ cho một người phụ thuộc 6,2 triệu đồng/tháng, tương đương 74,4 triệu đồng/năm; giảm trừ chi phí y tế 23 triệu đồng/năm và giảm trừ chi phí giáo dục – đào tạo 24 triệu đồng/năm.

Mức giảm trừ này tương đương gần 2,45 lần thu nhập bình quân đầu người của Việt Nam năm 2025 (khoảng 125,5 triệu đồng/người).

Như vậy, nếu được áp dụng đầy đủ các khoản giảm trừ theo dự thảo, cá nhân có một người phụ thuộc với thu nhập khoảng 28 triệu đồng/tháng vẫn chưa phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Thuế chỉ bắt đầu phát sinh khi thu nhập vượt khoảng 28,63 triệu đồng/tháng, với mức thuế suất khởi điểm 5%.

Tờ trình nêu rõ, việc áp dụng phương án 2 sẽ làm giảm thu ngân sách nhà nước khoảng 7.697 tỷ đồng/năm trong trường hợp người nộp thuế phát sinh chi phí y tế, giáo dục – đào tạo.

Tuy nhiên, chính sách sẽ góp phần giảm gánh nặng chi tiêu cho người dân, đồng thời thể hiện sự hỗ trợ, chia sẻ của Nhà nước đối với người nộp thuế.

Để tránh trùng lặp chính sách, dự thảo quy định các khoản chi được giảm trừ phải có hóa đơn, chứng từ hợp lệ theo quy định pháp luật. Riêng khoản chi khám, chữa bệnh phải thuộc danh mục do Bộ Y tế quy định và không được thanh toán từ các nguồn khác như tài trợ, hỗ trợ hoặc chi trả thay.

Dự thảo cũng loại trừ trường hợp người nộp thuế đã được hưởng cơ chế giảm thuế đối với các khoản chi y tế hoặc các khoản chi y tế, giáo dục – đào tạo do người sử dụng lao động chi trả.

Trong quá trình lấy ý kiến, đa số đều thống nhất lựa chọn phương án 2, do đó Bộ Tài chính trình Chính phủ thực hiện theo phương án này.