Dịch vụ tuyển dụng lao động cho doanh nghiệp chế xuất cần đáp ứng tiêu chí nào để được áp dụng thuế suất 0%?

Hỏi:

Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ đăng tuyển nhân sự trên website và dịch vụ tuyển dụng nhân sự cũng như cung cấp một số giải pháp tuyển dụng cho doanh nghiệp chế xuất trong Khu phi thuế quan.

Khi xuất hóa đơn bán dịch vụ cho khách hàng trong khu chế xuất, chúng tôi gặp vấn đề sau:

Điều 17, mục 2, điểm b và mục 5 của Nghị định 181/2025/NĐ-CP có quy định: Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu…” và “Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.

Như vậy, nếu chúng tôi dựa vào giấy chứng nhận đầu tư của doanh nghiệp chế xuất để xác định đủ điều kiện hưởng thuế suất 0% như trên có đúng không. Nếu không xin hướng dẫn cách chúng tôi cách xác định khách hàng trong khu chế xuất, khu phi thuế quan đáp ứng điều kiện trên để hưởng 0%.

Trả lời:

Dịch vụ xuất khẩu được đề cập cụ thể tại các khoản 2, 3, 4 và 5 của Điều 17 NĐ 181/2025/NĐ-CP, cụ thể:

“2.b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.”

4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài.

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

c) Dịch vụ cấp tín dụng.

d) Chuyển nhượng vốn.

đ) Sản phẩm phái sinh.

e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông.

g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

h) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

i) Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt.

l) Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).

5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 4 Điều này.

Như vậy, Nghị định 181/2025 đã quy định cụ thể các dịch vụ cung cấp cho doanh nghiệp trong Khu phi thuế quan được coi là xuất khẩu (áp dụng thuế suất 0%) hoặc thuộc diện không chịu thuế.

Theo đó, dịch vụ đăng tuyển nhân sự cho doanh nghiệp chế xuất là không thuộc các dịch vụ trực tiếp phục vụ sản xuất hàng xuất khẩu theo Luật 48/2024 và quy định chi tiết tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP, và không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%.

PV