Hộ kinh doanh chưa khai thuế theo quy định cũ không bị xử phạt

Trường hợp chưa khai thuế, người nộp thuế thực hiện theo hồ sơ, thủ tục quy định tại Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC và không bị xử phạt. Ảnh minh họa: AI tạo

Bộ Tài chính vừa ban hành Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC, hệ thống hóa các quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Một trong những nội dung đáng chú ý là quy định xử lý các trường hợp chuyển tiếp, nhằm bảo đảm việc thực hiện nghĩa vụ thuế được liên tục, thống nhất khi hệ thống quy định mới được áp dụng.

Theo đó, trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã kê khai, nộp thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC thì không phải điều chỉnh lại.

Đối với trường hợp chưa khai thuế, người nộp thuế thực hiện theo hồ sơ, thủ tục quy định tại Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC và không bị xử phạt.

Hợp nhất nhiều quy định về quản lý thuế hộ kinh doanh

Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC tập hợp các quy định tại Thông tư số 18/2026/TT-BTC ngày 05/3/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 18/2026/TT-BTC và các quy định có liên quan tại Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026.

Các nội dung được hệ thống hóa bao gồm thủ tục thông báo doanh thu, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế; quản lý địa điểm kinh doanh; tạm ngừng và chấm dứt hoạt động kinh doanh đối với hộ, cá nhân kinh doanh theo Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Hồ sơ khai thuế được xác định theo từng phương pháp tính

Theo Văn bản hợp nhất, hồ sơ thông báo doanh thu và kê khai thuế được quy định tương ứng với từng phương pháp tính thuế.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, kể cả trường hợp mới ra kinh doanh, người nộp thuế thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm và kê khai các loại thuế khác theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và các loại thuế khác sử dụng Tờ khai theo Mẫu số 01/CNKD.

Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ khai thuế trong năm là Tờ khai theo Mẫu số 01/CNKD. Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân sử dụng Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Phải thông báo khi thay đổi địa điểm kinh doanh

Văn bản hợp nhất cũng hướng dẫn thủ tục quản lý địa điểm kinh doanh.

Theo đó, khi thành lập địa điểm kinh doanh, thay đổi thông tin, tạm ngừng hoặc chấm dứt hoạt động địa điểm kinh doanh, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh gửi thông báo đến cơ quan thuế quản lý trụ sở kinh doanh theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều 8 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Thông báo được thực hiện theo Mẫu số 01/TB-ĐĐKD ban hành kèm theo Thông tư.

Trên cơ sở thông tin của người nộp thuế, cơ quan thuế gửi thông báo theo Mẫu số 02/TB-ĐĐKD.

Quy định việc thông báo tài khoản ngân hàng, ví điện tử

Văn bản hợp nhất quy định cụ thể việc thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử đối với các trường hợp thuộc Nghị định số 68/2026/NĐ-CP.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng quy định tại điểm b khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP phải gửi Thông báo số tài khoản/số hiệu ví điện tử theo Mẫu số 01/BK-STK chậm nhất ngày 20/4/2026.

Đối với trường hợp thuộc điểm a khoản 4 Điều 17 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP, thông báo này được gửi kèm Tờ khai thuế đầu tiên của năm 2026.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh gửi thông báo số tài khoản, số hiệu ví điện tử kèm Thông báo doanh thu hoặc Tờ khai thuế đầu tiên của năm.

Khi thay đổi thông tin tài khoản hoặc ví điện tử, người nộp thuế phải thông báo cho cơ quan thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Hoàn thuế nộp thừa theo từng phương pháp tính thuế

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân với doanh thu tính thuế, hồ sơ đề nghị hoàn số thuế nộp thừa là Tờ khai thuế theo Mẫu số 01/TKN-CNKD.

Trường hợp nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, hồ sơ đề nghị hoàn thuế nộp thừa sử dụng Tờ khai theo Mẫu số 02/CNKD-TNCN-QTT.

Cơ quan thuế tiếp nhận, phân loại và giải quyết hồ sơ hoàn thuế nộp thừa theo quy định của pháp luật về quản lý thuế; đồng thời ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước theo quy định.

Văn bản hợp nhất số 24/2026/VBHN-TT-BTC tạo đầu mối thống nhất để cơ quan thuế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân liên quan tra cứu, thực hiện các thủ tục quản lý thuế đang áp dụng.