Hỏi - đáp chính sách thuế

Hỏi: Công ty có chi thanh toán ngày phép chưa sử dụng hết của người lao động (NLĐ) đang làm việc tại doanh nghiệp (DN) theo hợp đồng lao động, khoản chi trả này có tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế thu nhập cá nhân của NLĐ. Trường hợp DN có thỏa thuận chuyển đổi thời gian làm thêm giờ của NLĐ thành ngày nghỉ bù và thanh toán tương ứng với 1 ngày thực tế vào tháng tiếp theo.

Vậy, công ty có được tính chi phí được trừ 2 khoản chi trả cho NLĐ nêu trên không?

(Một công ty ở TP. Cam Ranh)

Trả lời:

- Liên quan đến quy định thanh toán ngày phép chưa sử dụng hết của NLĐ đang làm việc tại DN.

Tại khoản 1, điểm b khoản 2.6 Điều 6 Thông tư số 78/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập DN quy định: “Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, DN được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN; khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật; khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. 2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ thuộc một trong các trường hợp.

b. Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho NLĐ không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động; thỏa ước lao động tập thể; quy chế tài chính của công ty, tổng công ty, tập đoàn; quy chế thưởng do chủ tịch hội đồng quản trị, tổng giám đốc, giám đốc quy định theo quy chế tài chính của công ty, tổng công ty”.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp công ty có chi trả khoản tiền lương cho những ngày chưa nghỉ hàng năm của NLĐ đang làm việc thì công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6, điểm b khoản 2.6 Điều 6 Thông tư số 78 của Bộ Tài chính và phù hợp với quy định của Bộ luật Lao động và các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành có liên quan.

- Liên quan đến việc thanh toán ngày tăng ca cho NLĐ. Căn cứ các quy định, trường hợp công ty có thỏa thuận chuyển đổi thời gian làm thêm giờ thành ngày nghỉ bù và thanh toán tương ứng 1 ngày làm thực tế thì công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập DN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 6, điểm b khoản 2.6 Điều 6 Thông tư số 78 và phù hợp với quy định Bộ luật Lao động và các văn bản quy phạm pháp luật chuyên ngành có liên quan.

CỤC THUẾ TỈNH KHÁNH HÒA