Khách hàng trả thừa tiền, không dùng dịch vụ: Có cần hóa đơn?

Trong quá trình giao dịch, nhiều doanh nghiệp, hộ kinh doanh gặp tình huống khách hàng chuyển khoản nhiều hơn giá trị đơn hàng, hoặc gửi tiền trước nhưng sau đó không sử dụng hàng hóa, dịch vụ, cũng không yêu cầu hoàn lại tiền.

Trong các trường hợp này, nhiều người băn khoăn liệu có phải lập hóa đơn giá trị gia tăng hay không và nếu có thì áp dụng mức thuế suất như thế nào.

Căn cứ khoản 1, Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ nêu rõ, nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ.

Khách hàng trả thừa tiền hoặc không sử dụng dịch vụ, nhiều doanh nghiệp lúng túng trong việc có cần xuất hóa đơn VAT hay không? Ảnh minh họa

Theo đó, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Ngoài ra, căn cứ Điều 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, chỉ rađối tượng chịu thuế.

Cụ thể, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.

Căn cứ khoản 1, Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng: Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất, hỗ trợ tái định cư); tiền thưởng, tiền hỗ trợ; tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác. Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng đối với các khoản tiền thu được nêu trên.

Do đó, đối với khoản tiền khách hàng trả thừa nhưng không lấy lại, hoặc tiền được chuyển đến nhưng không phát sinh hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ, doanh nghiệp không phải xuất hóa đơn giá trị gia tăng. Đây là các khoản thu không phát sinh nghĩa vụ kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định hiện hành.

Thanh Bình