Kỹ sư AI có được miễn thuế TNCN trong 5 năm không?

Câu hỏi:

Tại một công ty công nghệ hoạt động trong Khu Công nghệ số tập trung TP Đà Nẵng, đang triển khai dự án công nghệ số trọng điểm trong lĩnh vực y tế (thuộc diện được Nhà nước khuyến khích), Minh Hoàng (37 tuổi) là kỹ sư Machine Learning trực tiếp lập trình và huấn luyện mô hình AI, còn Tú Anh (29 tuổi) là nhân viên kinh doanh phụ trách tìm kiếm bệnh viện và triển khai bán phần mềm sau khi hoàn thiện.

Vậy, hai nhân sự này có được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) trong thời hạn 5 năm đối với phần thu nhập từ tiền lương, tiền công tại công ty hay không?

Câu trả lời:

Tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 (sửa đổi, bổ sung năm 2025 và có hiệu lực từ ngày 1/7/2026) có quy định như sau:

Điều 5. Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế khác

1. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

2. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc các trường hợp sau:

a) Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung;

b) Thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo;

c) Thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

3. Miễn thuế thu nhập cá nhân trong thời hạn 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân là nhân lực công nghệ cao thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển hoặc Danh mục công nghệ chiến lược và sản phẩm công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật về công nghệ cao.

[...]

Như vậy, với trường hợp nhân sự trên, Minh Hoàng, kỹ sư Machine Learning, trực tiếp lập trình và huấn luyện mô hình AI cho dự án công nghệ số trọng điểm trong lĩnh vực y tế, triển khai tại Khu Công nghệ số tập trung TP Đà Nẵng.

Đây là hoạt động thuộc hệ thống trí tuệ nhân tạo và nằm trong nhóm được khuyến khích. Tuy nhiên để được miễn thuế, cá nhân cần đồng thời đáp ứng điều kiện là “nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao” và dự án/doanh nghiệp phải thuộc diện được cơ quan có thẩm quyền công nhận theo quy định.

Trong trường hợp đáp ứng đầy đủ các điều kiện này và thu nhập phát sinh từ năm 2026 trở đi, Hoàng có thể thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN trong 5 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Trong khi đó, Tú Anh, nhân viên kinh doanh, phụ trách tìm kiếm khách hàng và bán phần mềm sau khi hoàn thiện, thuộc hoạt động thương mại, không nằm trong các nhóm nghiên cứu, phát triển, sản xuất hay đào tạo nhân lực công nghệ số. Vì vậy, Tú Anh không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN theo quy định nêu trên.

Lưu ý, chính sách miễn thuế này chỉ áp dụng đối với thu nhập phát sinh từ năm 2026 (thời điểm quy định có hiệu lực), không áp dụng hồi tố cho các khoản thu nhập trước đó.