Lấy doanh thu ổn định trong 2 năm làm cơ sở để tính thuế

Doanh thu ổn định trong 2 năm

Theo đó, Điều 4 dự thảo nghị định quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

(1) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

(2) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng được xác định bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất. Trong đó:

- Thu nhập tính thuế được xác định bằng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ (-) đi chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế;

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng: thuế suất 15%;

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng: thuế suất 17%;

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng: thuế suất 20%.

Thu nhập từ cho thuê bất động sản quy định tại khoản (4) không áp dụng cách tính thuế quy định tại khoản này.

Thời gian qua, thủ tục hành chính về thuế đã được cơ quan thuế tinh giản, thuận tiện hơn cho người nộp thuế. Ảnh: Cục Thuế

(3) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng được lựa chọn nộp thuế theo quy định tại điểm (i) và điểm (ii) khoản (2) hoặc nộp thuế theo thuế suất nhân (x) với doanh thu tính thuế. Doanh thu tính thuế và thuế suất được xác định như sau:

- Doanh thu tính thuế được xác định bằng phần doanh thu vượt trên mức quy định tại khoản (1).

Trường hợp hộ, cá nhân có nhiều địa điểm kinh doanh, nhiều ngành nghề kinh doanh thì hộ, cá nhân được trừ 500 triệu đồng vào doanh thu năm trước khi tính thuế thu nhập cá nhân của địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh do hộ, cá nhân tự lựa chọn nhưng tổng mức được trừ không quá 500 triệu đồng đối với tất cả hoạt động kinh doanh của hộ, cá nhân.

- Phân phối, cung cấp hàng hóa: thuế suất 0,5%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 2%. Riêng hoạt động cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp thuế suất 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: thuế suất 1,5%;

- Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: thuế suất 5%;

- Hoạt động kinh doanh khác chịu thuế suất 1%.

(4) Hộ, cá nhân cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú, nộp thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng phần doanh thu trên 500 triệu đồng nhân (x) với thuế suất 5%.

(5) Phương pháp tính thuế quy định tại khoản (2), khoản (3) được áp dụng ổn định trong thời gian 2 năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên áp dụng.

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân theo tỉ lệ phần trăm trên doanh thu theo quy định tại khoản (3) nếu trong hai năm liên tục tự xác định hoặc cơ quan thuế có dữ liệu xác định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu thực tế trên 3 tỷ đồng thì từ năm tiếp theo phải thực hiện chuyển sang phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân trên thu nhập tính thuế theo quy định tại khoản (2).

Như vậy, theo đề xuất nêu trên, hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng được tính thuế trên doanh thu ổn định trong 2 năm.

Doanh thu làm căn cứ xác định thuế đối với hộ kinh doanh

Theo dự thảo, doanh thu làm căn cứ xác định thuế đối với hộ kinh doanh được quy định tại Điều 5 dự thảo Nghị định như sau:

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền và không bao gồm thuế giá trị gia tăng.

- Doanh thu tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo doanh thu trả tiền một lần.

Trước đó, với đa số đại biểu tán thành, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), đánh dấu một trong những thay đổi lớn nhất đối với khu vực hộ và cá nhân kinh doanh trong nhiều năm qua.

Ảnh minh họa. Ảnh: VGP

Điểm nhấn quan trọng là việc nâng ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế lên 500 triệu đồng/năm, một mức điều chỉnh được đánh giá là phù hợp với thực tế khi chi phí đầu vào, mặt bằng và giá nguyên vật liệu đều tăng mạnh trong thời gian gần đây.

Theo Luật mới, cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh thu năm không vượt quá 500 triệu đồng sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Đây là sự thay đổi lớn so với ngưỡng 200 triệu đồng đưa ra trước đó, góp phần giảm áp lực tài chính, tạo điều kiện cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ ổn định hoạt động và tái đầu tư.

Luật cũng giao Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh ngưỡng doanh thu này trong từng thời kỳ để bảo đảm tính linh hoạt của chính sách trong bối cảnh kinh tế biến động liên tục.

Theo bà Lê Thị Duyên Hải, Phó Tổng thư ký Hội Tư vấn thuế Việt Nam, một bộ phận lớn cá nhân kinh doanh thực tế đã thuộc diện quản lý thuế nhưng chưa đăng ký kinh doanh, chỉ thực hiện đăng ký thuế khi phát sinh nhu cầu xuất hóa đơn hoặc nhận thu nhập từ hoa hồng, đại lý. Việc đăng ký kinh doanh đầy đủ giúp hộ kinh doanh được liên thông dữ liệu với cơ quan thuế, bảo đảm quyền lợi và nghĩa vụ pháp lý, nhất là trong bối cảnh các chính sách mới ngày càng yêu cầu minh bạch và đồng bộ thông tin.

Bên cạnh đó, việc nâng ngưỡng miễn thuế lên 500 triệu đồng cũng giúp giảm đáng kể số hộ phải thực hiện thủ tục thuế. Theo phân tích của bà Hải, nhóm hộ doanh thu dưới ngưỡng dự kiến chiếm tới 90% trong số hộ cơ quan thuế đang quản lý, tức phần lớn hộ sẽ không phải sử dụng hóa đơn điện tử, không phải ghi sổ sách kế toán và chỉ khai thuế một lần mỗi năm, tiếp tục kế thừa cơ chế đơn giản như hiện nay.

Tuy nhiên, điều chỉnh này cũng đặt ra yêu cầu mới đối với quá trình chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai. Đó là tâm lý lo lắng của hộ kinh doanh không nằm ở nghĩa vụ thuế, mà chủ yếu ở việc phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của doanh thu thực tế sau khi chuyển sang kê khai.

Lưu Thủy