Thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hàng năm không?

Hỏi:

Hiện tôi đang đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực spa. Ngoài hoạt động này, tôi có tham gia thêm hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên nền tảng TikTok. Tôi đã liên hệ với cơ quan thuế để được hướng dẫn kê khai thuế và được trả lời rằng hiện chỉ cần kê khai, nộp thuế đối với hoạt động kinh doanh spa; còn thu nhập từ tiếp thị liên kết TikTok đã được nền tảng khấu trừ thuế tại nguồn nên không cần kê khai thêm.

Tôi xin hỏi: Thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết TikTok có phải kê khai bổ sung hoặc quyết toán thuế hàng năm hay không? Trường hợp nền tảng đã khấu trừ thuế tại nguồn thì cá nhân có phải thực hiện thêm thủ tục nào với cơ quan thuế hay không?

Trả lời:

- Tại Khoản 4, Điều 11 Nghị định số 117/2025/NĐ-CP ngày 09/06/2025 của Chính phủ quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân quy định:

“Điều 11. Trách nhiệm của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử 4. Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định này thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.”

- Tại Khoản 2, Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP ngày 05/03/2026 của Chính phủ quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy định:

“Điều 10. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng 2. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng; b) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thực hiện khai tạm nộp thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý trên cùng hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng. Số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp bằng thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế…”

- Tại Khoản 3, Điều 11 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP quy định:

“Điều 11. Khai thuế, khấu trừ thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh…

3. Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chỉ có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số hoặc vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số nếu doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.”

- Căn cứ các quy định nêu trên, hộ kinh doanh vừa có hoạt động kinh doanh tại địa điểm kinh doanh cố định vừa có kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số thì thực hiện kê khai như sau:

Trường hợp nền tảng thương mại điện tử có chức năng khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế GTGT, số thuế TNCN thì không phải khai, nộp thuế GTGT, thuế TNCN đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay; Hộ kinh doanh thực hiện kê khai, nộp đối với số tiền thuế GTGT, thuế TNCN phát sinh tại địa điểm kinh doanh cố định.

Trường hợp nền tảng số khác không có chức năng đặt hàng trực tuyến và chức năng thanh toán có trách nhiệm tự kê khai, nộp thuế (thực hiện kê khai, nộp thuế trên tổng hợp doanh thu bán hàng tại địa điểm kinh doanh cố định và doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ được bán ở các sàn thương mại điện tử không có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến).

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nếu có doanh thu năm tổng hợp trên 03 tỷ đồng hoặc có doanh thu năm trên 500 triệu đồng và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện tổng hợp doanh thu để khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo năm. Số thuế thu nhập cá nhân đã được chủ quản nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số khấu trừ, nộp thay được trừ khi xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

- Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 18/2026/TT-BTC quy định về hồ sơ, thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP của Chính phủ thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ khai thuế bằng phương thức điện tử.

Đề nghị hộ kinh doanh căn cứ vào tình hình hoạt động kinh doanh và doanh thu phát sinh, đồng thời nghiên cứu các quy định tại các văn bản nêu trên để thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định.