Tư vấn chính sách thuế: Xác định mặt hàng thuộc đối tượng được giảm thuế giá trị gia tăng
Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định.
Hỏi: Công ty cho thuê kho bãi để hàng hóa. Vậy từ ngày 1/2/2022 đến ngày 31/12/2022 lập hóa đơn với thuế suất GTGT là 8% hay 10%?
Trả lời:
- Tại Điều 1, Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP (Nghị định 15) ngày 28/1/2022 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20/6/2022 của Chính phủ) quy định:
1. Giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất.
2. Mức giảm thuế GTGT
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 1/2/2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.”
- Tại Phụ lục I - Danh mục nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT ban hành kèm theo Nghị định 15 quy định: mã ngành cấp 5: Dịch vụ cho thuê, điều hành, quản lý nhà và đất không để ở (68104).
Căn cứ quy định trên và nội dung hỏi, trường hợp công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, cung cấp các hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định của Luật Thuế GTGT và không có trong danh mục nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế GTGT quy định tại khoản 1, Điều 1 Nghị định 15 thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 15 kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.
Đề nghị công ty căn cứ tình hình thực tế các hàng hóa, dịch vụ, đối chiếu với quy định của pháp luật để xác định mặt hàng thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT. Nếu công ty cho thuê kho bãi để hàng hóa thuộc mã ngành cấp 5: Dịch vụ cho thuê, điều hành, quản lý nhà và đất không để ở (68104) quy định tại Phụ lục I - Danh mục nhóm hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT ban hành kèm theo Nghị định 15 thì không được giảm thuế GTGT.
