Bộ Tài chính đề xuất ổn định phương pháp tính thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh
Bộ Tài chính đang lấy ý kiến đối với dự thảo Nghị định (lần 2) quy định về khai thuế, tính thuế, khấu trừ, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Một nội dung đáng chú ý của dự thảo là đề xuất áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong thời gian hai năm liên tiếp, nhằm tạo sự nhất quán và thuận lợi cho người nộp thuế.
Theo dự thảo, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp doanh thu vượt ngưỡng này, người nộp thuế phải thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.
Cụ thể, đối với thuế giá trị gia tăng, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp trên doanh thu, với tỷ lệ phần trăm theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Bộ Tài chính đề xuất ổn định phương pháp tính thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh. Ảnh minh họa
Đối với thuế thu nhập cá nhân, dự thảo quy định hộ, cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm xác định thuế phải nộp theo thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí hợp lệ), nhân với thuế suất 15%, 17% hoặc 20% tùy theo quy mô doanh thu.
Riêng nhóm có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng được lựa chọn giữa hai phương pháp: nộp thuế theo thu nhập tính thuế hoặc nộp theo tỷ lệ phần trăm trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng, với các mức thuế suất 0,5%; 1%; 1,5%; 2% hoặc 5% tùy theo ngành nghề kinh doanh. Đối với hoạt động cho thuê bất động sản (trừ hoạt động lưu trú), áp dụng thuế suất 5% trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng và không áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập.
Một điểm mới quan trọng là phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân được áp dụng ổn định trong hai năm liên tiếp kể từ năm đầu tiên thực hiện.
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng đang áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu nhưng trong hai năm liên tục, nếu tự xác định hoặc theo dữ liệu của cơ quan thuế cho thấy doanh thu thực tế vượt 3 tỷ đồng, thì từ năm tiếp theo phải chuyển sang phương pháp tính thuế trên thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) nhân với thuế suất tương ứng.
Dự thảo cũng làm rõ khái niệm doanh thu làm căn cứ tính thuế. Theo đó, doanh thu là toàn bộ số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà hộ, cá nhân kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu hay chưa thu tiền và không bao gồm thuế giá trị gia tăng. Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu tính thuế là số tiền bên thuê phải trả theo từng kỳ hoặc theo hợp đồng trả trước cho nhiều năm.
Về nghĩa vụ khai thuế, dự thảo quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định doanh thu hằng năm từ 500 triệu đồng trở xuống phải thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31/1 hằng năm. Trường hợp doanh thu trên 500 triệu đồng, hộ, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự xác định và nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo các quy định cụ thể tại dự thảo Nghị định.
Đáng chú ý, dự thảo nhấn mạnh việc tăng cường ứng dụng hóa đơn điện tử trong quản lý thuế. Theo đó, đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử, đặc biệt là hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế, hệ thống thông tin quản lý thuế sẽ tự động lập tờ khai nhằm hỗ trợ việc kê khai và tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở dữ liệu hóa đơn điện tử và các nguồn dữ liệu liên quan.
Trường hợp không sử dụng hóa đơn điện tử, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm tự xác định, kê khai và nộp số thuế phải nộp theo đúng quy định của pháp luật thuế hiện hành.
