Có bắt buộc chuyển về kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không?

Hỏi: Doanh nghiệp năm 2023 đăng ký tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Kết thúc năm 2023, báo cáo kế toán doanh thu đạt trên 1 tỷ đồng. Như vậy có bắt buộc chuyển về kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ không? Quy định tại văn bản hướng dẫn nào?

Trả lời:

- Căn cứ vào khoản 2 Điều 13 thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định phương pháp khấu trừ thuế như sau:

“Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế

1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.

2. Doanh thu hàng năm từ một tỷ đồng trở lên làm căn cứ xác định cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều này là doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT và được xác định như sau:

a) Doanh thu hàng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT hoặc trên Tờ khai thuế GTGT quý của kỳ tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại trước năm xác định phương pháp tính thuế GTGT. Thời gian áp dụng ổn định phương pháp tính thuế là 2 năm liên tục.”

- Căn cứ vào khoản 2 Điều 13 thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định ngưỡng doanh thu chuyển từ nộp thuế phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ:

“Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

a) Đối tượng áp dụng:

- Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 Thông tư này;”

Căn cứ các quy định trên đây, nếu đến hết kỳ tính thuế tháng 10/2023 (trường hợp kê khai thuế GTGT theo tháng) hoặc hết kỳ tính thuế quý 3 năm 2023 (trường hợp kê khai thuế theo quý), doanh nghiệp xác định phát sinh doanh thu năm 2023 từ 1 tỷ đồng trở lên thì đơn vị chủ động đăng ký chuyển từ khai thuế trực tiếp sang khai thuế khấu trừ.

(Tham khảo công văn số 4526/TCT-KK ngày 05/11/2019 để biết thêm chi tiết).

PV