Cục Thuế nói về khoản chi lương trên 5 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt

Người nộp thuế tại Hòa Bình (Hà Nội) hỏi: Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 15/12/2025, đối với khoản tiền lương, tiền công từ 5 triệu đồng trở lên cho mỗi lần chi trả, doanh nghiệp có bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt (chuyển khoản) để được tính vào chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN hay không? Đồng thời, đề nghị cơ quan chức năng hướng dẫn cụ thể việc áp dụng.

Cục Thuế cho biết, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025 và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025 thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.

(Ảnh minh họa)

Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320/2025 có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí dược trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định số 181/2025 ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT.

Một người nộp thuế đề nghị được hướng dẫn về chứng từ khi doanh nghiệp thanh toán tiền lương bằng tiền mặt cho người lao động, trong trường hợp mỗi người có mức lương dưới 5 triệu đồng/lần chi trả nhưng được ghi chung trên một phiếu chi; hoặc có bắt buộc phải lập riêng từng phiếu chi cho từng nhân viên (mỗi phiếu dưới 5 triệu đồng) thì mới được tính là chi phí hợp lý.

Trường hợp khác cho hay, doanh nghiệp trả lương theo tuần, mỗi lần chi trả dưới 5 triệu đồng nhưng tổng thu nhập theo tháng vượt 5 triệu đồng, và đề nghị làm rõ doanh nghiệp cần thực hiện thanh toán như thế nào để khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN.

Về 2 câu hỏi trên, Cục Thuế cho biết, căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 9, điểm a khoản 8 Điều 10, điểm b khoản 1 Điều 24 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN, trường hợp doanh nghiệp có khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công trả cho người lao động đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP thì khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này được xác định là khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN trong kỳ.

Trong đó, đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên cho người lao động kể từ ngày Nghị định số 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành (ngày 15/12/2025), để được tính vào chi phí được trừ thì doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Việc xác định chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định tại Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Đối với khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng bằng tiền mặt cho người lao động mà việc chi tiền mặt tuân thủ quy định của pháp luật về kế toán và có đủ chứng từ theo quy định thì doanh nghiệp được tính khoản chi thanh toán tiền lương, tiền công này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Về hình thức trả lương và kỳ hạn trả lương cho người lao động, Cục Thuế lưu ý, tại Bộ luật Lao động năm 2019 (Điều 96, Điều 97) và Nghị định số 145/2020/NĐ-CP ngày 14/12/2020 của Chính phủ (Điều 54) đã quy định cụ thể. Trường hợp phát sinh vướng mắc về phương thức trả lương, đề nghị doanh nghiệp liên hệ với Bộ Nội vụ để được hướng dẫn cụ thể.

Huyền Châu