Doanh nghiệp trả thay khoản BHXH của NLĐ có được ghi nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN không?

Hỏi: Doanh nghiệp áp dụng chính sách trả lương cho nhân viên là lương Net (BHXH, thuế TNCN do công ty chi trả). Trường hợp Doanh nghiệp trả thay khoản chi phí BHXH của người lao động phải trả theo thỏa thuận nội bộ doanh nghiệp như vậy thì có được ghi nhận là chi phí hợp lý, hợp lệ khi tính thuế TNDN không?

Trả lời:

Căn cứ nội dung quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015) của Bộ Tài chính quy định các các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

...

2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân”.

Theo đó, trường hợp đơn vị nêu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trả thay khoản chi phí BHXH của người lao động phải trả theo quy định (Doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người lao động theo hình thức trả lương “Net”, tại các điều khoản của hợp đồng lao động có quy định rõ Doanh nghiệp sẽ chịu trách nhiệm tính, nộp thay toàn bộ thuế thu nhập cá nhân, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn thuộc trách nhiệm của người lao động, thì các khoản nộp thay này Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

PV