Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế TNCN: Đề xuất thêm 5 khoản thu nhập miễn thuế

Bộ Tài chính đang lấy ý kiến dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, có hiệu lực từ 1/7/2026 quy định cụ thể về 21 khoản thu nhập được miễn thuế, bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế so với trước đây, nhằm hỗ trợ, thúc đẩy và khuyến khích các cá nhân làm việc trong các ngành, lĩnh vực ưu tiên phát triển theo chủ trương, định hướng của Đảng và Nhà nước.

Bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN

Trong đó, Bộ Tài chính đề xuất bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ năm 2026 gồm: Thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo; Thu nhập từ quyền tác giả của nhiệm vụ khoa học, công nghệ khi được thương mại hóa; Thu nhập của nhà đầu tư, chuyên gia, sáng lập viên trong hệ sinh thái khởi nghiệp sáng tạo; Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao (miễn thuế 05 năm); Thu nhập từ tiền lương, tiền công của nhân lực công nghệ cao thực hiện nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược (miễn thuế 5 năm).

Bộ Tài chính cũng đề xuất miễn thuế TNCN cho cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, nhân lực công nghệ cao trong thời hạn 05 năm với thu nhập từ tiền lương, tiền công trong một số trường hợp:

Với nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao: Thu nhập từ dự án hoạt động công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; thu nhập từ dự án nghiên cứu và phát triển, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống trí tuệ nhân tạo và thu nhập từ các hoạt động đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số.

Dự thảo đề xuất bổ sung 5 khoản thu nhập được miễn thuế TNCN từ năm 2026. Ảnh minh họa.

Với nhân lực công nghệ cao: Thu nhập từ thực hiện hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ cao thuộc Danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển; thu nhập từ hoạt động nghiên cứu và phát triển công nghệ chiến lược thuộc Danh mục công nghệ chiến lược, Danh mục sản phẩm công nghệ chiến lược.

Đề xuất nâng mức miễn thuế TNCN đối với tiền ăn lên 1,2 triệu đồng/tháng

Dự thảo Nghị định quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm toàn bộ các khoản mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, dưới hình thức tiền hoặc không bằng tiền.

Trong đó, khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa được xác định cụ thể là một khoản lợi ích thuộc phạm vi xem xét tính thuế.

Dự thảo quy định rõ trường hợp người sử dụng lao động chi tiền ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động, thì chỉ phần chi vượt quá 1,2 triệu đồng/người lao động/tháng mới phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Đồng nghĩa, phần chi trong phạm vi 1,2 triệu đồng/tháng được loại trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Nâng ngưỡng thu nhập vãng lai khấu trừ thuế TNCN

Dự thảo cũng quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, đã nâng ngưỡng thu nhập vãng lai khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Cụ thể, nếu mức thu nhập từ 03 triệu đồng/lần trở lên thì phải thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân; khai thuế thay; nộp thuế thay cho cá nhân với mức 10% trên thu nhập trước khi chi trả. Đề xuất này đã tăng 01 triệu đồng/lần so với mức hiện hành là 02 triệu đồng/lần, theo Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Theo đó, nếu dự thảo Nghị định này được thông qua thì từ 1/7/2026, cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng mà mức thu nhập vãng lai từ 3 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó phải khấu trừ thuế, khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.