Không phải mọi doanh nghiệp nhỏ mới thành lập đều được miễn thuế TNDN 3 năm đầu

Thuế Hà Nội vừa trả lời câu hỏi của người nộp thuế Phạm Minh Hiếu về việc từng là chủ sở hữu và đại diện Công ty TNHH MTV năm 2023 và đã chuyển nhượng toàn bộ vốn góp sang người khác vào tháng 4/2024. Hiện tại người nộp thuế không là thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong bất kỳ doanh nghiệp đang hoạt động nào. Người nộp thuế hỏi nếu giờ thành lập mới doanh nghiệp nhỏ thì có được miễn thuế TNDN 3 năm đầu không?

(Ảnh minh họa)

Về nội dung này, Thuế Hà Nội cho hay, khoản 3, Điều 7 quy định về miễn, giảm thuế TNDN Tại Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân nêu rõ:

“3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:

a) Được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại…

b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:

b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

b3) Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.”

Căn cứ các quy định trên, về việc miễn thuế TNDN đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15/01/2026 của Chính phủ.

Thuế Hà Nội đề nghị người nộp thuế căn cứ các văn bản pháp luật được trích dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế để thực hiện đúng quy định.

Hải Nam