Một số lưu ý về quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhằm giúp các doanh nghiệp (DN) nắm rõ về thời hạn, quy định quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), phóng viên Báo Khánh Hòa đã phỏng vấn bà Huỳnh Thị Thu Nguyệt - Trưởng phòng Quản lý, hỗ trợ DN số 3, Chi cục Thuế khu vực XIII.

bà Huỳnh Thị Thu Nguyệt - Trưởng phòng Quản lý, hỗ trợ DN số 3, Chi cục Thuế khu vực XIII.

- Xin bà cho biết cụ thể các quy định về quyết toán thuế TNDN năm 2024?

- Về thời hạn nộp hồ sơ: Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019 của Quốc hội, DN có năm tài chính trùng năm dương lịch, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (ngày 31-3-2025); DN có năm tài chính khác năm dương lịch, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Đối với trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại DN, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất ngày thứ 45 kể từ ngày xảy ra sự kiện.

- Danh mục mẫu biểu hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN được quy định: Đối với DN tính thuế TNDN theo phương pháp doanh thu, nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN và một số Phụ lục đính kèm ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; báo cáo tài chính năm 2024; tờ khai giao dịch liên kết… DN lưu ý, khi kê khai thuế TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì kê khai vào Phụ lục 03-5/TNDN của tờ khai mẫu 03/TNDN; các tài liệu khác có liên quan đến quyết toán thuế.

Đối với DN tính thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu, hồ sơ theo mẫu 04/TNDN - Thông tư số 80/2021 của Bộ Tài chính.

Các DN có vốn đầu tư nước ngoài; tổ chức tín dụng được thành lập và hoạt động theo Luật Các tổ chức tín dụng (gồm cả Ngân hàng Nhà nước tại Việt Nam, tổ chức tài chính, DN bảo hiểm, DN tái bảo hiểm, DN môi giới bảo hiểm, chi nhánh DN bảo hiểm phi nhân thọ…); công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán, các DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán thì phải nộp báo cáo tài chính có kiểm toán.

- Khi thực hiện quyết toán thuế năm, DN thường gặp những thiếu sót gì, thưa bà?

- Các DN thường mắc phải những sai sót như: Nộp quyết toán thuế TNDN nhưng chưa nộp báo cáo tài chính; người nộp thuế không kiểm tra thông báo tiếp nhận hồ sơ khai thuế, thông báo chấp nhận hồ sơ khai thuế do cơ quan thuế gửi đến hộp thư điện tử đã đăng ký với cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ khai thuế nên không kịp thời gửi lại khi hồ sơ khai thuế không được chấp nhận, dẫn đến thiếu hồ sơ khai thuế; kê khai bổ sung nhưng tờ khai bổ sung 01/KHBS không có số liệu hoặc số liệu không đúng với số liệu muốn kê khai bổ sung; kê khai miễn giảm thuế TNDN chưa đúng quy định (điều kiện được ưu đãi, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế, xác định không đúng ngành nghề, lĩnh vực được hưởng ưu đãi); không hạch toán riêng thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi; phân bổ chi phí không đúng giữa các hoạt động có mức ưu đãi về thuế TNDN khác nhau dẫn đến làm tăng số thuế được miễn, giảm đối với các DN đang trong thời gian được ưu đãi về miễn giảm thuế; chuyển lỗ không đúng quy định.

Mặt khác, kê khai hoặc kê khai không đầy đủ các khoản doanh thu, chi phí trên tờ khai quyết toán thuế như: Kê khai doanh thu quyết toán thấp hơn doanh thu thực tế nhận được, kê khai doanh thu không trùng lặp, tương ứng với chi phí phát sinh, lãi vay không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng đưa vào chi phí, khấu hao tài sản cố định không phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh, mức trích khấu hao cao hơn quy định và khấu hao nhận khi không đủ điều kiện…

Nhằm hạn chế những sai sót trên, DN cần thường xuyên có mối liên hệ với bộ phận tuyên truyền hỗ trợ của cơ quan thuế để kịp thời hỗ trợ khi có vướng mắc phát sinh… Kết thúc năm tài chính, khi làm tờ khai quyết toán thuế TNDN, kế toán của DN cần rà soát lại toàn bộ các khoản doanh thu, đối chiếu sự phù hợp giữa các bảng biểu, chứng từ, rà soát các khoản chi phí hợp lệ, các quy định về kê khai thuế… để lập quyết toán thuế TNDN; kiểm tra các bảng biểu, phụ lục đầy đủ trước khi gửi cho cơ quan thuế, tránh sai sót phải thực hiện điều chỉnh về sau; nộp báo cáo tài chính trước khi nộp quyết toán thuế TNDN. Đồng thời, kiểm tra hộp thư điện tử DN đã đăng ký với cơ quan thuế sau khi nộp hồ sơ khai thuế để đảm bảo hồ sơ đã nộp thành công; kiểm tra số liệu trên tờ khai bổ sung 01/KHBS khi có tờ khai bổ sung để đảm bảo số liệu bổ sung được chính xác…

- Nhằm hỗ trợ DN thực hiện công tác quyết toán thuế TNDN năm 2024 được thuận lợi, Chi cục Thuế khu vực XIII đã triển khai những giải pháp gì, thưa bà?

- Từ ngày 24-2 đến 29-4, ngành Thuế tổ chức tháng cao điểm đồng hành cùng người nộp thuế nhằm hạn chế thấp nhất việc người nộp thuế chậm nộp quyết toán thuế dẫn đến nộp chậm tiền thuế theo quyết toán của năm 2024. Cụ thể, từ ngày 24-2 đến 31-3, cơ quan thuế tập trung hỗ trợ công tác quyết toán thuế TNDN, quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, DN. Từ ngày 1 đến 29-4, tập trung hỗ trợ quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế.

Trong thời gian này, cơ quan thuế tổ chức tăng cường bộ phận tiếp nhận hồ sơ tại bộ phận một cửa để hỗ trợ, hướng dẫn người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và thông qua nhiều hình thức khác như: Qua điện thoại, các trang thông tin điện tử, website của Chi cục Thuế khu vực, mục hỏi đáp trên Hệ thống thuế điện tử của Tổng cục Thuế… Đồng thời, tổ chức làm việc thêm các ngày thứ Bảy để tiếp nhận hồ sơ, trực tiếp trả lời giải đáp vướng mắc của người nộp thuế khi có yêu cầu. Từ ngày 15 đến 31-3, bộ phận quản lý DN Chi cục Thuế phân công công chức ít nhất 1 lần liên hệ với người nộp thuế là DN, tổ chức để đôn đốc, hỗ trợ việc lập và nộp tờ khai quyết toán thuế kỳ tính thuế năm 2024…

- Xin cảm ơn bà!

C.VÂN (Thực hiện)