Vướng mắc về việc xuất hóa đơn GTGT trả lại của hộ kinh doanh

Hỏi: Bên em là HKD có nhận được tờ hóa đơn đầu vào bên Công Ty .... (Công Ty xuất có tách dòng thuế 8% trên hóa đơn vào tháng 10/2022) , nhưng hàng đó giao k đạt chất lượng nên bên em là HKD xuất hóa đơn trả lại hàng với nội dung như sau: Ghế SB30 khung mạ, đệm nhựa màu trắng NH10 (Xuất trả lại theo hóa đơn Số 00023244 Ngày 26/10/2022 đã bao gồm thuế VAT), ghi như vậy thì CCT Thuế mới chấp nhận bán hóa đơn cho bên em để xuất trả lại cho Công Ty.

Nhưng bên Công Ty không chịu bắt bên em phải ghi hẳn câu ( đã bao gồm thuế VAT 8%) vào nội dung hóa đơn xuất trả lại , mà bên em là thuế khoán ghi vậy CCT Cao lãnh k duyệt cho xuất hóa đơn ra.

Kính mong Quý Anh Chị CCT cho em xin hướng dẫn về vấn đề này để xuất HĐ trả lại như thế nào là đúng ạ. Xin trân trọng cảm ơn Quý Anh Chị ạ.

Trả lời:

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến trả lời như sau:

- Tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Bộ Tài chính quy định về hóa đơn chứng từ, quy định:

“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót

1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

a) Trường hợp có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế, các nội dung khác không sai sót thì người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế về hóa đơn điện tử có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này, trừ trường hợp hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho cơ quan thuế.

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

…”

Căn cứ quy định trên, qua nội dung trình bày của độc giả thì trường hợp này thuộc hóa đơn sai sót về hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng. Do đó người bán (Công ty) thực hiện lựa chọn một trong hai cách theo hướng dẫn tại điểm b1, b2 khoản 2, Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP nêu trên.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo cho độc giả độc giả biết thực hiện./.

PV