Bộ Tài chính hợp nhất quy định xử phạt vi phạm về thuế, hóa đơn

Văn bản quy định về các hành vi vi phạm hành chính, hình thức và mức xử phạt, biện pháp khắc phục hậu quả; thẩm quyền xử phạt, thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính và một số thủ tục xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Văn bản hợp nhất không áp dụng đối với các vi phạm hành chính về phí, lệ phí; vi phạm hành chính về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu do cơ quan hải quan quản lý thu.

Bên cạnh đó, các vi phạm về thủ tục đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động kinh doanh; thông báo tiếp tục hoạt động kinh doanh trước thời hạn với cơ quan đăng ký kinh doanh, cơ quan đăng ký hợp tác xã của tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký thuế đồng thời với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh cũng không thuộc phạm vi điều chỉnh.

(Ảnh minh họa)

Theo Văn bản hợp nhất, đối tượng áp dụng gồm người nộp thuế; công chức thuế, cơ quan thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc thực hiện pháp luật về thuế, hóa đơn.

Đối tượng bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn gồm người nộp thuế có hành vi vi phạm và tổ chức, cá nhân có liên quan đến hành vi vi phạm.

Trường hợp người nộp thuế ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện nghĩa vụ về thuế mà pháp luật quy định trách nhiệm thuộc về bên được ủy quyền, nếu bên được ủy quyền có hành vi vi phạm thì tổ chức, cá nhân này bị xử phạt theo quy định.

Tương tự, trường hợp pháp luật về thuế và quản lý thuế quy định tổ chức, cá nhân phải đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế thay người nộp thuế mà có hành vi vi phạm thì chính tổ chức, cá nhân thực hiện đăng ký, khai, nộp thuế thay bị xử phạt.

Đối với trường hợp áp dụng quy định về chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu, đơn vị hợp thành chịu trách nhiệm kê khai hoặc đơn vị hợp thành được tập đoàn giao trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ liên quan nếu có hành vi vi phạm hành chính cũng thuộc diện bị xử phạt theo quy định.

Người nộp thuế là tổ chức bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn bao gồm doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật; đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, địa điểm kinh doanh trực tiếp kê khai, nộp thuế, sử dụng hóa đơn.

Ngoài ra, nhóm này còn bao gồm đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập; tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật Hợp tác xã; tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài, chi nhánh, văn phòng đại diện của thương nhân nước ngoài và văn phòng điều hành của nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh hoặc phát sinh thu nhập tại Việt Nam.

Cơ quan nhà nước có hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn mà hành vi đó không thuộc nhiệm vụ quản lý nhà nước được giao cũng thuộc đối tượng bị xử phạt.

Tổ hợp tác và các tổ chức khác được thành lập theo quy định của pháp luật cũng nằm trong nhóm người nộp thuế là tổ chức bị xử phạt theo quy định tại Văn bản hợp nhất số 27/2026/VBHN-BTC.