Doanh nghiệp có cả hoạt động ưu đãi và không ưu đãi thuế TNDN thì thực hiện kết chuyển lỗ như thế nào?

Hỏi:

Doanh nghiệp vừa kinh doanh ngành nghề ưu đãi thuế TNDN vừa kinh doanh ngành nghề không được ưu đãi thuế TNDN. Năm 2024 cả 2 hoạt động đều lỗ, có theo dõi riêng lỗ của từng hoạt động. Năm 2025 hoạt động được ưu đãi có lãi, hoạt động không ưu đãi lỗ. Vậy, số lỗ được kết chuyển sẽ được tính như thế nào? Có được bù trừ giữa lãi lỗ của hoạt động ưu đãi và không ưu đãi trong năm 2025 với nhau trước, nếu còn thu nhập tính thuế thì sẽ kết chuyển lỗ của năm 2024 sang không? Hay chỉ được kết chuyển lỗ riêng cho từng hoạt động ưu đãi và không ưu đãi?

Trả lời:

Căn cứ vào Điều 7, Luật thuế TNDN

67/2025/QH15 có quy định:

“ Điều 7. Xác định thu nhập tính thuế

1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

2. Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các khoản chi được trừ + Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

3. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh. Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế). Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.”

Căn cứ theo quy định trên lỗ hoạt động không ưu đãi không được bù trừ với lãi của hoạt động ưu đãi nếu là thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, chuyển nhượng DA đầu tư.

Cả 2 hoạt động cùng lỗ vẫn phải theo dõi riêng để kết chuyển cho năm kế tiếp theo quy định tài điều 16 Luật này và hướng dẫn văn bản pháp luật hiện hành trong thời gian tới.

PV