Lưu ý khi xuất hóa đơn GTGT thuế suất 8% theo nghị định 15/2022/NĐ-CP

Doanh nghiệp cần nắm vững các nội dung về việc xuất hóa đơn theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Để hạch toán các bút toán của năm tài chính 2022 được chính xác và hàng tồn kho năm 2022 sang 2023 được áp dụng với mức thuế suất thuế GTGT như thế nào? Doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau:

Giai đoạn 1/2/2022 đến 31/12/2022

Cơ sở kinh doanh được giảm thuế GTGT theo quy định đối với các hóa đơn lập từ ngày 1/2/2022 đến hế tngày 31/12/2022. Bao gồm:

Cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc mức thuế suất 10% trước ngày 1/2/2022 nhưng đến tháng 2/2022 mới lập hóa đơn đối với doanh thu phát sinh trước 1/2/2022 thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT (Công văn số 2688/BTC-TCT)
Kể cả hóa đơn đặc thù được quy định tại khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ- CP cũng phải được lập trong khoảng thời gian từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 mới áp dụng TS 8%. (Công văn số: 3522/TCT-CS)
Hóa đơn trong giai đoạn từ 1/2/2022 đến 31/12/2022 thì các khoản chiết khấu thương mại, hỗ trợ cùng thời điểm lập hóa đơn trong giai đoạn này thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT là 8% theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.
Hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn bị điều chỉnh thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT và lập trong khoảng 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì hóa đơn điều chỉnh áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%. (Công văn 6778/CTHN-TTHT).
Công ty có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 1/2/2022 với thuế suất 10% nhưng dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 1/2/2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT; đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT(Công văn số 2688/BTC-TCT).
Hàng tồn kho mua trước thời điểm 1/2/2022, thuế suất 10% nhưng thời điểm bán từ ngày 1/2/2022 đến 31/12/2022 thì thuế suất áp dụng 8%.
Công ty có thu tiền trước thời điểm 1/2/2022, khi thu tiền Công ty đã lập hóa đơn theo thuế suất thuế GTGT 10% nhưng đến 1/3/2022, khách hàng ngừng sử dụng dịch vụ và công ty phải hoàn trả phần phí dịch vụ chưa sử dụng thi khi lập hóa đơn điều chỉnh Công ty áp dụng mức thuế suất tương ứng tại thời điểm thu tiền (TS 10%) (CV số 6778/CTHN-TTHT )

Giai đoạn sau 31/12/2022

Sau ngày 31/12/2022 áp dụng trở lại mức thuế suất 10%

Hóa đơn bán hàng hòa, cung cấp dịch vụ hoàn thành trong năm 2022, nhưng 2023 mới xuất hóa đơn thì áp dụng mức thuế suất 10% kể cả hóa đơn đặc thù được quy định tại khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. (Số: 3522/TCT-CS); (CV số 20935/CTBDU-TTHT)
Hóa đơn lập chiết khấu thương mại, hóa đơn hỗ trợ (đã đạt mức chiết khấu, hoàn thành trong năm 2022) cũng áp dụng theo mức thuế suất bình thường 10%.
Từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022, Công ty cung cấp dịch vụ được giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định số ngày 28/1/2022 của Chính phủ và lập hóa đơn theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ với mức thuế suất 8%, sau ngày 31/12/2022 Công ty điều chỉnh hóa đơn đã lập nêu trên thì hóa đơn điều chỉnh áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% (Công văn 6778/CTHN-TTHT).
Công ty có thu tiền trước thời điểm 31/12/2022, khi thu tiền Công ty đã lập hóa đơn theo thuế suất thuế GTGT 8% nhưng sau ngày 1/3/2022, khách hàng ngừng sử dụng dịch vụ và công ty phải hoàn trả phần phí dịch vụ chưa sử dụng thì khi lập hóa đơn điều chỉnh Công ty áp dụng mức thuế suất tương ứng tại thời điểm thu tiền (8%) (CV6778/CTHN-TTHT)
Hàng tồn kho mua trước thời điểm 31/12/2022, áp dụng thuế suất 8% nhưng thời điểm bán từ ngày 1/3/2022 thì thuế suất áp dụng 10%.
Công ty bán hàng trước ngày 31/12/2022, sau ngày này, khách hàng trả lại hàng do lỗi quy cách thì thuế suất GTGT khi xuất trả hàng, chưa có văn bản hướng dẫn cụ thể, tuy nhiên theo hướng dẫn của CV số 6788/CTHN-TTHT: điều chỉnh cho hóa đơn bị điều chỉnh thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT và lập trong khoảng 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 thì hóa đơn điều chỉnh xuất sau ngày 31/12/2022 áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%, hóa đơn xuất trả hàng sẽ áp dụng theo mức thuế suất hóa đơn gốc.

Dương Kim Quyên