Miễn thuế TNDN với thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập

Theo Cục Thuế, Giai đoạn trước năm 2025, Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn áp dụng trong giai đoạn này quy định: Đơn vị sự nghiệp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập thì số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất.

Trường hợp các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN.

(Ảnh minh họa)

Đối với hoạt động giáo dục, tỷ lệ này là 2%. Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn áp dụng trong giai đoạn này không quy định miễn thuế đối với thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công.

Tuy nhiên, Cục Thuế cho hay, giai đoạn từ ngày Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 có hiệu lực (từ ngày 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025) đã sửa đổi quy định trên.

Cụ thể, tại khoản 14 Điều 4 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 quy định miễn thuế đối với: Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm: a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước do cơ quan có thẩm quyền ban hành; b) Dịch vụ sự nghiệp công mà nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ; c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.

Tại khoản 14 Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN quy định chi tiết về thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công được miễn thuế TNDN:

"14. Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công, bao gồm:

a) Dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu thuộc danh mục dịch vụ sự nghiệp công sử dụng ngân sách nhà nước;

b) Dịch vụ sự nghiệp công mà nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí cung cấp dịch vụ trong giá dịch vụ;

c) Dịch vụ sự nghiệp công tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

d) Đơn vị sự nghiệp công lập quy định tại khoản này là tổ chức được thành lập theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền;

đ) Dịch vụ sự nghiệp công, dịch vụ sự nghiệp công cơ bản, thiết yếu, dịch vụ sự nghiệp công mà nhà nước phải hỗ trợ, đảm bảo kinh phí hoạt động do chưa tính đủ chi phí quy định tại khoản này được xác định theo Nghị định số 60/2021/NĐ-CP ngày 21 tháng 6 năm 2021 của Chính phủ quy định cơ chế tự chủ tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định số 111/2025/NĐ-CP ngày 22 tháng 5 năm 2025 của Chính phủ)".

Theo đó, Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 đã có quy định về miễn thuế TNDN đối với thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp một số dịch vụ sự nghiệp công.

Cục Thuế cũng lưu ý, việc áp dụng chính sách thuế TNDN đối với từng trường hợp cụ thể căn cứ vào tình hình thực tế, hồ sơ cụ thể của đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật tương ứng tại từng thời điểm để áp dụng thực hiện chính sách ưu đãi thuế TNDN theo đúng quy định của pháp luật.

Bình An