Hàng bán tháng 5/2025 chịu thuế GTGT 10%, trả lại cuối năm áp dụng thuế suất nào?

Câu hỏi:

Tháng 5/2025, Công ty bán hàng hóa với thuế suất GTGT 10%. Đến tháng 12/2025 trả lại thì áp dụng thuế suất 10% (giả định đến tháng 12 không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT nữa) như thời điểm bán ban đầu xuất bán hay xuất điều chỉnh giảm theo thuế suất tại thời điểm trả hàng với thuế suất GTGT hiện hành 8% theo chính sách giảm thuế Nghị quyết số 204/2025/QH15?

Trả lời:

Điểm a Khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi bổ sung khoản 1 Điều 4 NĐ 123/2020/NĐ-CP) quy định:

“3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1 ... Điều 4 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 ... như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Theo đó, trường hợp trên công ty thực hiện lập hóa đơn GTGT theo quy định nêu trên, thuế suất GTGT của hàng hóa hoàn trả tương ứng với thuế suất của hàng hóa đó ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng.

Tuy trong văn bản chính sách và các công văn trả lời của cơ quan thuế không nêu cụ thể nguyên tắc áp dụng thuế suất GTGT trên hóa đơn trả lại hàng hóa, nhưng có thể đạo lý việc áp dụng thuế suất đã ghi trên hóa đơn bán hàng để không tạo ra chênh lệch số thuế GTGT phát sinh đầu ra và đầu vào của cả bên bán và bên mua.